应税服务政策以及货物及应税劳务政策的十二大区别.pptVIP

应税服务政策与货物及应税劳务政策的十二大区别;一、一般纳税人的认定标准不同 二、对承包、承租、挂靠经营纳税人的认定更加合理 三、对境内的界定有别 四、提出非营业活动的概念 五、视同销售的范围缩窄 六、税率不同 七、有销售额差额征税的规定 八、税务机关核定销售额的情形增加 九、扣税凭证多了一种 十、不得扣税范围少了一项 十一、三种情形可简易（对比四种情形超税负即征即退） 十二、纳税义务发生时间的规定更加明晰;一、一般纳税人的认定标准不同;总局公告2012年第38号 试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算： 应税服务年销售额＝连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3％）。 计算应税服务营业额的具体起、止时间由试点地区省级国家税务局（包括计划单列市，下同）根据本省市的实际情况确定。 山东省国家税务局公告2013年第6号 ：2012年3月至2013年2月（或连续12个月）;混业经营的一般纳税人的认定;纳税人兼劳应税货物和劳务、应税服务; 一般纳税人和小规模纳税人划分的特殊规定 试点实施前已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需重新申请认定，由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。纳税人原来是增值税一般纳税人，并且提供装卸服务但是装卸服务销售额没有达到500万，是否可以认定小规模纳税人？ 应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；不经常提供应税服务的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 ;纳税人身份的情形;在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。 ; 在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。 下列情形不属于在境内提供应税服务：;;正确界定员工身份及其提供劳务的性质，是判定非营业活动的关键： 　　　（1）员工身份的确定 《中华人民共和国劳动合同法》第十条规定：“建立劳动关系，应当订立书面劳动合同。 　　　（2）职务性劳务的确定 员工为本单位或者雇主提供的服务不征收增值税仅限于员工???本单位或雇主提供职务性劳务。;五、视同销售的范围缩窄;六、税率不同;;;七、有销售额差额征税的规定;差额征税定义：;差额规定;▲凭证管理的要求;增值税小规模纳税人和增值税一般纳税人都可以适用增值税差额征税政策 享受差额征税政策也需取得相关凭证才可扣除销售额。主要有发票、财政票据、签收单据等。 享受差额征税企业应先到国税机关备案，然后在申报时可以填写差额征税相关的附表三 ;扣减方法： 　　计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用－支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1+对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率） 一般纳税人的计算公式为： 应纳税额＝计税销售额×税率－进项税额 小规模纳税人的计算公式为： 应纳税额=计税销售额×征收率; ①当期发生属于规定扣除项目支付给其他单位或个人的价款，除特殊规定以外，可以全部计入当期允许扣除项目申报扣除。 当期允许扣除的支付给其他单位或个人的价款=上期转入本期允许扣除的支付给其他单位或个人的价款余额＋本期发生的允许扣除的支付给其他单位或个人的价款 ; ②当期允许扣除的支付给其他单位或个人的价款小于等于当期取得的全部含税价款和价外费用的，当期实际扣除的价款为当期允许扣除的支付给其他单位或个人的价款。 ③当期允许扣除的支付给其他单位或个人的价款大于当期取得的全部含税价款和价外费用的，当期实际扣除的价款为当期取得的全部含税价款和价外费用。 不足扣除的支付给其他单位或个人的价款可以转到下期继续扣除。; ④取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至本地区试点实施之日前尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人本地区试点实施之日（含）后的销售额时予以抵减，应当向主管税务机关申请退还营业税。 ;例：假设2012年8月开始实行营改增，8月取得的含税销售额为170万元，按政策规定扣除项目金额为200万元，则8月： 扣除项目的期初余额=0 扣除项目的本期发生额=200 扣除项目的本期可抵减金额=0+200=200 扣除项目的本期实际抵减金额=170 扣除项目的期末余额=200-170=30 ;;简易计税办法服务中止或者折让先扣额再扣税;纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法第十一条所列视同提供应税服务而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额： 纳税人最近时期同类应税服务 其他纳税人最近时期同类应税服务 组成计税价格=成本*（1+成本利润率） 成本利润率=10%;九、扣税凭证多了一种;从试