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基于时间资源的成本核算基于时间资源的成本核算 基于时间资源的成本核算基于时间资源的成本核算 Time-Based Costing Agenda 传统成本方法和传统ABC遇到的困难(ABC Made Difficult) 构建估时ABC系统(Time-Based ABC) 具体应用——估时ABC 的实践(Example of TBC) 时间资源消耗分类 时间资源信息系统 QAD Proprietary Introduction 引言引言 引言引言 Many companies 在学术界人士看来，作业 abandoned activity-based 成本法似乎是管理企业有 限资源的一大妙法。但 costing because it did not 是，许多在其组织是曾经 capture the complexity of 真正试行过ABC 的经理 their operations, took too 们，却因面临升高的成本 和职工厌烦情绪而放弃了 long to implement,and was 试行 。 too expensive to build and maintain. Heres a way around those problems QAD Proprietary 传统成本方法和传统ABC遇到的困难 ABC Made Difficult 销售部门从事三项业务作业即： – 处理客户的订单、 – 回答客户的问讯、 – 对客户的信用调查 。 部门的总费用 – (包括人员工资、管理费用、智能技术、电讯、和其他 固定性资源的费用)为$560000。 – 三项作业的季度实际(或估计)工作量分别为 • 49000份定单、 • 1400次问讯、和 • 2500笔信用调查。 QAD Proprietary 如何分解 ？ 如何追踪 ？ QAD Proprietary 改进改进1 改进改进 问题： 1）向职工作调查确定分割的系数，太麻烦且主观 性强 2）是对一个作业只算出一个费率，未免太过简单 化，难以应对复杂的现实情况 QAD Proprietary 新方法--估时ABC系统 第一季度的实际数字 第二季度各作业完成的数量有变化 – 在第二季度该部门处理了51000份订单、1 150次问讯、 2700笔信用调查 QAD Proprietary 优点 ： – 首先直接估出一个单位的作业所耗费的工时，免除了估测法下先 估出全部有效工时中耗用于各项作业的百分比，所以比较简单 – 还可以算出未充分利用有效工时的浪费 。 • 最后3行揭示了全部有效工时(700000分钟)中，未被利用的工 时(106400)所造成的浪费($85120) 。这是估测法所做不到的 – 企业外部和内部经营条件是常变的，估时法能够很容易地更新模 式以适应变化 QAD Proprietary 用“ 时间等式(time equation)”解决复杂性的问题 时间等式时间等式 时间等式时间等式 – 设计一个“等式”，列出各种复杂情况下需要追加