个人所得税教学课件.ppt.ppt

个人所得税;第一部分　修改个人所得税法的背景及意义; ;此次修改个人所得税法坚持高收入者多缴税、中等收入者少缴税、低收入者不缴税的原则，是按照 《建议》和《纲要》的部署,贯彻落实中央要求的重大举措，是现行个人所得税制的重大调整和完善，对于加快转变经济发展方式，构建社会主义和谐社会具有重要意义。 首先，绝大部分纳税人将享受到减除费用标准提高和调整税率结构带来的双重优惠，降低税收负担，增加可支配收入，有利于保障和改善民生。其次，税负降低将缓解物价上涨对居民消费能力的影响，提高居民消费水平，有效扩大内需，促进经济持续平稳较快发展。第三，适当增加了部分高收入者税负，加大了对高收入者的税收调节力度，推动和维护社会公平。第四，延长了申报缴纳税款时间，进一步优化纳税服务。 　　; 第二部分 个人所得税历次修改;根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第四次修正 将储蓄存款利息所得的停征授权给国务院。 根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第五次修正 对减除费用标准调整为2000元，2008年3月1日起执行。 根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第六次修正） 　 对减除费用标准调整为3500元 ；九级超额累进税率改为七级超额累进税率，取消了15%、40%两档税率；超额累进税率第一档由5%改为3% ；对级距进行了调整，应纳税所得额第一档由500元提高为1500元，最高档由10万元降低为8万元；征收时间由“次月七日”改为“次月十五日”；对个体工商户生产经营所得五级超额累进税率的级距进行了调整第一档5000元提高为15000元，第五档50000元提高为100000元；2011年9月1日起执行。 ;起征点与减除费用标准 起征点：低于起征点时，免征 　　　　超过起征点时，全额征收 减除费用标准：低于减除费用标准时，不征 　　　　　　　超过减除费用标准时??超过部分征收税款;第四部分　扣缴义务人全员全额明细申报和年所得１２万元以上的自行申报的重要性;实行扣缴义务人全员全额申报是指个人所得税扣缴义务人将其所支付纳税人的收入、扣缴税款以及纳税人基础信息等资料，按税法规定的期限向税务机关进行明细申报。(扣缴义务人的一项法定义务) 税务机关采集扣缴义务人明细申报信息后可以达到如下目标：⒈通过对扣缴义务人申报信息逻辑核对，掌握总体税源情况；⒉将扣缴义务人申报信息与纳税人自行申报信息比对，可以发现申报不实等问题；⒊通过对扣缴义务人申报信息的比对，可以检索两处以上取得收入的人员名单，有效堵塞管理漏洞；⒋解决法律障碍问题，税务机关在向纳税人采集涉税信息时，经常遇到扣缴义务人或纳税人不配合，税务机关又缺乏法定依据和有效处罚手段，如果税法中规定扣缴义务人全员全额申报义务，将进一步增强税务机关执法力度。;年所得１２万元以上的个人自行申报是法律赋予高收入者自行纳税申报的义务。这样做，一是有利于培养纳税人的诚信纳税意识，明确纳税人的法律责任，提高税法遵从度；二是有利于税务机关加强税源管理，加大对高收入者的调节力度；三是有利于加强分析比对，进一步推进个人所得税的科学化、精细化管理；四是有利于为下一步向综合与分类相结合的混合税制过度创造条件、积累经验。;第五部分 实例讲解;第一节　概　述;二、个人所得税的特点;第二节　征税对象;第三节　纳税人;一、居民纳税人;二、非居民纳税人;第四节　税　率;税　率;税率表一（工资、薪金所得适用）;税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）;劳务报酬所得适用税率表 ;第五节　计税依据的确定; 我国现行的个人所得税，根据不同税目分别实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。;第六节　应纳税额的计算;计算公式为：应纳税所得额＝月工资、薪金收入－3500元（2011年9月1日起） ;二、个体工商户的生产、经营所得的计税方法;三、对企事业单位承包、承租经营所得的计税方法;四、劳务报酬所得的计税方法;五、稿酬所得的计税方法;六、特许权使用费所得的计税方法;（二）应纳税额计算 特许权使用费所得适用20%的比例税率，其应纳税额的计算公式为： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率;　七、利息、股息、红利所得的计税方法;八、财产租赁所得的计税方法;（一）应纳税所得额　　;3、应纳税所得额的计算公式为：;4.税率：;　九、财产转让所得的计税方法;十、偶然所得和其他所得的计税方法;第七节　减免税优惠;第八节　申报和缴纳