营改增相关17个内控问题企业税务的管理.docx

安越财务培训 Tel：021ax：021 HYPERLINK "mailto:BD@EasyF" BD@EasyFwww.EasyF 　　随着2016年全面开展营业税改增值税试点，企业也开始面临一系列的涉税问题，假定公司很大，业务也多样，企业内控的事情也是很重视的。本文整理了关于内控的相关税务问题并给出相应的解决方案。 　　与营改增相关或擦边相关的内部控制要素有： 　　内部环境。营改增这件事情一出来，企业有没有专门的职能机构，职责分明地做出各种安排，设计流程和临时方法制度，调动企业所有相关人员，汲取新知识并将其贯彻到销售、采购、会计核算、计税缴税等业务细节中去。 　　风险评估。营改增的关键环节上，如果内控不好，未能充分辨认执行新税后的违规和错缴风险，事后弥补的机会和难度是不堪想象的。这种风险包括从地税换到国税人际关系不熟、沟通不畅的风险。 　　控制活动。税款计缴和会计核算方面，增值税的算法和营业税显然不同，均需在原有基础上进行调整，这里可能需要增加新的关键控制点。 　　信息与沟通。营改增需要企业收集大量税局发布的外部信息，并传递给内部人员，然后收集内部信息，辨别分析整理以供管理之用。 　　内部监督。虽然未必都进行营改增专项内部审计，却可以在写内控自评估报告时，重点提及营改增这段内容。 　　1获取足够信息，判断营改增是否影响到自己公司 　　公司应有税务管理岗，设立在财务部也好，单有税务部也好，或者外聘的税务律师也好，反正就是必须经常勤快收集从税总到主管税所的各种规定，第一时间判断对自己的影响。 　　如果在营改增试点范围内，那么就要列出自家所有销售业务，核对规定，看是否属于要改增的那些。这个工作是细致的，且不是拉清单的粗活，有些业务需要细致分析，且需要找税局沟通。业务核对完了，如果真的没有需要改增的，那么控制措施到此结束。如果有需要改增的，那么进行下一步。 　　2根据公司情况，确定申请何种纳税人，确定应采用何种计税方法 　　如果公司此前并无增值税业务，则需要考虑申请一般纳税人还是小规模纳税人，这需要测算税负并考虑公司核算力量，原则是：在自己能力之内争取最有利的。必须仔细研究政策，而不是只期望咨询税局。要知道，国税的压力也很大，他们狂加班办手续时，公司对自己的情况描述不清，是有可能搞错的。 　　3梳理销售业务，确定营改增范围 　　这块工作，是公司的税务岗和业务人员协作的，需要将公司所有销售业务按照税务口径从新梳理，核对规定，若全部需要改增还好，有些公司的老营业税业务，是部分需要改增，部分不改，这样，必须区分清楚。 　　梳理的结果，是形成表格或者说销售业务税种清单，列明业务名字、税种、税率、何种情况下可以减免税，这个清单大有用(简称清单一)。 　　4梳理采购业务，确定可抵扣范围 　　这块也是要税务岗和业务人员协作。首先要列出各种成本费用明细，核对规定或者咨询税局，看哪些可以抵扣，一一记下，做成成本费用、购置资产、工程建设抵扣情况清单(简称清单二)。需要注意的是，已有采购业务要梳理，以前未发生、即将发生的采购业务也要梳理，成熟稳定的公司还好，新建企业这块不大好做，只能随着采购业务类型的增加，实时判断，经常更新清单了。 　　5将自家的营改增情况通知客户，并说明已签定未执行完毕的销售合同条款的履行情况 　　销售合同内往往有发票条款，营改增时点前后，跨时点执行的合同，可能提供不同类型的发票，这个需要明文和客户说清楚，这里应有律师出面拟统一的函，措辞温和，言简意赅，说理清晰，叙述清楚为何原来提供服务发票的合同改给增值税票了，感谢客户的支持等等。 　　这不是虚文礼仪，这是重要的，因为，如果客户也在营改增范围内，他们拿到新的增值税专用发票是可以抵扣的，那么，他们的工程啊资产啊费用啊成本啊什么的可能都有不同，如果是长期大客户，这会影响下一单合同的价格谈判的。并且，如果他们也营改增了，但正好他们这块免征增值税，那么本公司是不能给他们开增值税专用发票的，这个很重要。如果遇到个别不理解的客户，还需要公司去做说服工作。 　　6将自家的营改增情况通知供应商，并约定已签订未执行完毕的采购合同如何履行 　　采购合同里会有发票条款，若不主动找供应商，能主动来联系公司的供应商可能真不多，跨时点合同的发票怎么开，供应商也未必能细致办理。所以为了本公司的合规纳税，是必须主动联系有合同关系的供应商的。这也需要公司律师写温和而坚决的函发出去。 　　7修改销售业务内控流程，体现增值税特色 　　到了这一步，一定了解客户是否也营改增了，拿到本公司的专票能不能抵扣，等等，这些在未来的合同谈判中，是要在报价中考虑的，对于薄利合同，没准这个税点就是全部毛利了，不得不重视。还有，如果本公司的这块销售正好免税，那么开不出增值税专票给客户，在报