保险中介公司财务重点培训课件.ppt

保险专业中介公司财务培训 安徽诚勤会计师事务所 陈杰 一、《保险中介机构外部审计指引》 （一）目的： 充分发挥外部审计的作用，提高保险中介监管效率，提高保险中介机构内部管理水平，保护保险当事人的合法权益，促进保险中介市场的健康发展。 （二）外部审计内容： 包括年度会计报表审计、中国保监会要求的特殊目的审计 1.年度会计报表审计即常规审计，对提供的四张会计报表发表审计意见。四张表包括资产负债表、利润表、利润分配表和现金流量表。《保险中介公司会计核算办法》在《企业会计制度》的基础上对外报送年报报表格式规定： 在资产负债表中增加了“存出营业保证金”项目,在“应收账款”下增加了“其中:垫付保费”明细项目,在“应付账款”下增加了“其中:代收保费”明细项目。“存出营业保证金”科目余额应在资产负债表的“长期待摊费用”与“其他长期资产”项目之间单列“存出营业保证金”项目反映。 在利润表中的“主营业务收入”下增加了“其中:代理佣金收入”、“其中:经纪佣金收入”、“其中:咨询费收入”、“其中:公估费收入”等明细项目。 利润分配表和现金流量表不做变动。 在年报审计中有特别关注事项和管理建议要求的事项:※2010年以前为保监会要求审计重点关注的10条（第十条和第十一条关注事项）： ①是否按照《企业会计制度》和《保险中介公司会计核算办法》的规定设置会计科目，进行会计核算。 ②收入和成本的方法是否恰当的，年度利润的核算是否正确的。 ③是否按照有关规定，对客户资金和自有资金分设账户进行管理；是否存在未经委托人同意，占用挪用保费资金，未及时进行保费结算的情况；代收保费是否及时进行结算。 ④职业责任保险的投保情况： ⑤监管费的缴纳情况： ⑥实际办公地址和高管人员与经保监会核准的办公地址和高管人员是否一致。 ⑦各股东投入的资本金是否足额投入。 ⑧是否规范的使用《保险中介服务统一发票》。 ⑨保险中介业务监管报表上报数据是否与实际经营数据相符。 ⑩信息化系统能否满足各项业务发展的需要，法人治理结构是否健全，各项内控制度的设定能否保护本机构和业务委托人的利益并能有效执行。  ※2010年度审计进行了细化，更有针对性和可操作性，即保险中介机构外部审计情况表，共了20项检查内容。 2.中国保监会要求的特殊目的审计 目前尚未真正开展，随着监督的不断深入，需逐步开展更有针对性的专项检查，并对检查存在的问题进行跟踪落实。可以委托会计师事务所进行，并有保监局参与指导与协调。 （二）审计报告时间要求： 保险中介机构应当在会计年度结束后3个月内将年度会计报表审计报告及约定出具的管理建议书报送中国保监会；根据中国保监会要求进行的特殊目的审计，保险中介机构应当在中国保监会规定的时间内报送审计报告。 二、保险中介公司存在的问题 （一）会计基础工作较差 1.部分企业填制的会计凭证不符合规定，原始单据报销审批手续不完善，例如：有的保险中介公司凭证后附的单据报销封面未注明经办人、审批人。没有经办领导人或者其指定的人员签名或者盖章；大小写不相符等。 我们建议要建立健全财务审批制度，财务人员应按照公司管理的规定执行，对于报销的财务支出事项，必须由经手人填写费用报销单据，注明支出事由、发票张数、报销金额，经办人签名、财务经理审核（按照有关规定办理）、经审核无误后报领导审批。还有，有些单位的会计记帐凭证不符合基本的要求，如记帐凭证的内容不完整、记帐凭证未加盖制单人员、审核人员、记帐人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或签字。需要签字和盖章的地方都印有字，实际上这些工作应当平常就要求会计人员按规范做很容易达到。 2.记账凭证多借多贷，明细账均以第一笔记账分录摘要生成所有明细账摘要，造成很多明细账业务摘要内容与记账凭证实际内容不符。明细账要以记账凭证为基础。  3.登记的会计帐薄未按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐薄。没有对现金日记账和银行存款日记账逐日结出余额，做到日清月结。  4.没有做到对每一帐页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。每月所有的科目均应有本月借、贷方累计发生额及本年借、贷方累计发生额，并结出当月余额。有的单位会计登记账簿时发生错误随意图改，未使用规范的修改方式，用双道红线更正，并由记账人员在更正处盖章。  5.记账不规范未能够做到