中国税制之第六讲——营业税(2011年).ppt

例题4： 甲剧团委托乙演出公司组织、筹划在丙剧院演出，剧团派人在剧院售票，取得全部票价收入100万元，根据合同规定，剧团应支付演出公司20万元，应支付剧院场租费10万元。 请问，甲剧团、乙演出公司、丙剧院应分别缴纳多少营业税？ 例题4答案： （1）甲剧团应纳营业税 =（100-20-10）×3%=2.1（万元） （2）乙演出公司应纳营业税 =20×5%=1（万元） （3）丙剧院场租收入应纳营业税 =10×5%=0.5（万元） （三）几个行业的特殊规定 6、娱乐业。 娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。 例题5： 某歌舞厅2011年3月门票收入40万元，台位费收入10万元，点歌费收入5万元，吧台出售烟酒、饮料等收入5万元。 请问：当月该歌舞厅应纳多少营业税？ 应纳营业税=（40+10+5+5）×20%=12（万元） 例题6： 某县一家大型娱乐中心2011年业务收入如下： （1）地下室保龄球馆营业收入80万元； （2）一楼餐厅营业收入600万元； （3）二楼歌舞厅营业收入100万元； （4）三楼健身运动房营业收入10万元； （5）四楼保健按摩中心营业收入40万元； （6）五至十楼出租给外单位作写字楼收取租金100万元。 请问：该娱乐中心2011年应缴纳多少营业税、城市维护建设税、教育费附加？ 答案： （1）应纳营业税 =（80+600+40+100）×5%+10×3%+100×20% =820×5%+0.3+20=61.3（万元） （2）应纳城建税=61.3×5%=3.065（万元） （3）应纳教育费附加=61.3×3%=1.839（万元） （三）几个行业的特殊规定 　　7、服务业——旅游业。 纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；　　 7、服务业——旅游业的计税依据。 （1）境外旅游——在境外改由其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。 （2）境内旅游——以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额；改由其他旅游企业接团的，按照境外旅游的办法确定营业额。 （三）几个行业的特殊规定 8、服务业——广告代理。 广告代理的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。 注意：仅限于减去支付给电视台、报社、网络等单位的广告发布费即播放费、刊登费等，不能减去广告制作费，也不能减去广告放置房屋屋顶的场租费。 （二）建筑业 3% 1、建筑业包括建筑（新建、改建、扩建）、安装、修缮、装饰和其他工程作业（如管道煤气初装费）。 2、自建行为征税规定： 纳税人（不包括个人自建自用住房销售）将自建的房屋对外销售，其自建行为应按“建筑业”缴纳营业税，再按“销售不动产”征收营业税。 注意：纳税人自建自用的房屋不纳税。 （三）金融保险业 5% 1、金融包括贷款、融资租赁、金融商品转让（股票转让、债券转让、外汇转让等）、金融经纪业和其他金融业。 各商业银行总部的营业大厅金融业务，由国税征收，属中央收入； 省及省以下各商业银行的金融业务营业税属地方收入。 2、保险。 （四）邮电通信业 3% 1、邮政业务包括传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务。 2、电信业务包括电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务，包括移动通讯。 （五）文化体育业 3% 1、文化业包括：表演、播映、经营游览场所和各种展览、培训，举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会，图书馆的图书和资料的借阅业务。 2、体育业包括举办体育比赛及提供场所。 （六）娱乐业 5% -20% 2004年7月1日起保龄球、台球减按5%的税率。 按20%税率征收营业税的娱乐业范围包括：歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅（包括夜总会、练歌房、恋歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、高尔夫球、游艺（如射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖等）。 （七）服务业 5% 服务业包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。 请问：庐山、滕王阁的门票收入是按什么税目征税？ 请问：美容美发、桑拿按摩、洗浴泡脚分别按什么税目征税？ （七）服务业 5% 1、远洋光租业务（光租轮船，不配备操作人员）、航空干租业务（光租飞机，不配备机组人员）