税务筹划重点培训教义(幻灯片).pptVIP

第一部分 税务筹划 ;一、企业进行税务筹划具有十分重要的现实意义 ;二、纳税筹划的主要内容 ;（三）转嫁筹划是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格调整将税负转嫁给他人承担的经济行为。 （四）实现涉税零风险是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，税款缴纳及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚。;三、税务筹划的目标;四、税务筹划的基本原则;五、目前企业存在的涉税问题 ;六、具体的税种筹划 ; ;2.增值税 ;3.企业所得税 ;4.个人所得税;①工资、薪金所得与劳务报酬所得的区别； ②建筑施工企业涉税人员取得奖金的征税方法 ； ③建筑施工企业涉税人员取得补贴、津贴的征税规定 ④外地施工的建筑施工企业如何扣缴个人所得税 。;⑺税务筹划 ①平均发放月工资薪金 ； ②全年一次性奖金的筹划； 案例：2010年，北京某公司高级管理人员李明一年收入600000元，每月收入45000元，年终奖为60000元。 ;（1）纳税筹划前的税负分析：李明应纳个人所得税为：每月应纳个人所得税＝（45000－2000）×30％－3375＝12900－3375＝9525元。全年工资收入应纳个人所得税＝9525×12=114300（元）。年终奖应纳的个人所得税为60000÷12＝5000元，应适用的个人所得税率为15％，速算扣除数为125元。应纳的个人所得税＝60000×15％－125＝8875元。全年应纳个人所得税为114300＋8875＝123175（元）。 ;（2）纳税筹划方案：将原工资收入分为工资收入与年终奖金两部分，每月领工资38000元/月，一年的工资薪金合计为456000元，年终发奖金144000元，全年共计收入额仍为600000元。 经过纳税筹划，李明工资所得应纳的个人所得税为：每月应纳个人所得税＝（38000－2000）×25％－1375＝9000－1375＝7625元，全年工资收入应纳个人所得税＝7625×12＝91500（元）。李明年终奖应纳个人所得税为：144000÷12＝12000元，应适用的个人所得税率为20％，速算扣除数为375元。应纳的个人所得税＝144000×20％－375＝28425元。全年应纳个人所得税为91500＋28425＝119925元。比纳税筹划前节省123175-119925=3250（元）。 ;注意“负效应区间”，在这个区间里，可能会出现“奖金多、收入少”的情况。我们先来看一个案例，以说明问题。假定??建筑施工企业副总经理获得的年终奖金为6000元，而总经理获得的年终奖金为6001元。副总经理年终奖应缴纳个人所得税=6000*5%=300元，副总经理税后奖金收入=6000-300=5700元，而总经理年终奖应缴纳个人所得税=6001×10%-25=575.1元，总经理税后奖金收入=6001-575.1=5425.9元。总经理比副总经理奖金多了1元，但税后收入总经理反而比副总经理减少了274.1元，这就是“负效应区间”。 ;③利用住房公积金进行税务筹划 ； 案例： 某单位职工王某，2008年1月～12月每月应从单位取得工资3800元，减除个人负担的社会保险费300后，王某每月实际取得工资3500元，该单位未为王某缴纳住房公积金，王某个人也未缴纳住房公积金。王某上一年度月平均工资也是3800元，其工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资为1500元（假设例中个人负担的社会保险费300元在税法规定的标准和范围内）。;筹划前：王某每月应纳个人所得税为（3500－2000）×10%－25＝125（元），全年应纳个人所得税125×12＝1500（元）。王某每月实际所得（不考虑社会保险个人账户部分，下同）为3500－125＝3375（元），全年所得为3375×12＝40500（元）。 【筹划方案】其他条件不变，企业将原来发给王某工资中按王某上一年度月平均工资12%的部分以住房公积金形式缴入王某住房公积金账户，王某个人也按同样的金额缴入住房公积金账户。;筹划后：企业为王某缴纳的住房公积金为3800×12%＝456（元），个人缴纳的住房公积金也是456元，王某实际当月工资、薪金所得3800－300－456－456＝2588（元），王某每月应纳个人所得税（2588－2000）×10%－25＝33.8（元），全年应纳个人所得税33.8×12＝405.6（元）。王某每月实际所得为3800－300－33.8＝3466.2（元），全年所得为3466.2×12＝41594.4（元）。 筹划结果：王某在筹划后比筹划前全年多得41594.4－40500＝1094.4（元）。 ; ④企业为职工提供非货币福利支出 。;5.资源税 ;6.房产税 ;7.印花税; 加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货