税法学习教学课件：个人所得税.pptVIP

第二讲 个人所得税法;内容简介;___ ____ ___;我国个人所得税制存在的主要问题;2、费用扣除标准 丙：工资 3600元 丁： 工资 3600元 赡养人口 支付教育费1600元 劳务费 1600元 纳税 3元 纳税 3元 ; 纳税人身份状况;月饼税来了？ ; 下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税： （一）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助； （二）从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助； （三）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。 ——国税发[1999]155号 ;实施条例第十条：个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其它形式的经济利益。 月饼的实质：为实物形式的个人所得，不属于个税中免税的福利费范围。 ;产生与发展 ;中华人民共和国个人所得税法; 《中华人民共和国个人所得税法》于2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第六次修正通过，自2011年9月1日起实施。 ;第一节　概述;第一节　概述;第二节　征收制度;一、纳税人的基本规定;二、居民纳税人与非居民纳税人的判定标准; 一、居民( Resident) 1、在境内有住所 2、居住时间≥1年;什么叫“住所”？;二、非居民(Non-resident) 1、在境内无住所又不居住 2、居住时间＜1年 ;（一）居民纳税人的纳税义务;（一）居民纳税人的纳税义务;1.1;（二）非居民纳税人的纳税义务范围; 纳税 义务人;从中国境内取得的所得，是指来源于中国境内的所得；所说的从中国境外取得的所得，是指来源于中国境外的所得。 ;下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得： （一）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得； （二）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； （三）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得； （四）许可各种特许权在中国境???使用而取得的所得； （五）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。 ;在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。 ;在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 ;征税项目;税率;二、征税对象 (一) 工资、薪金所得 1.概念:是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 2.下列项目不予征税： (1)独生子女补贴； (2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； (3)托儿补助费； (4)差旅费津贴和误餐补助。;3.内退人员的纳税问题 实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至达定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金”所得合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。;4.劳动分红的税务处理 参照2001年11月9日国税函[2001]832号批复的规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 5.出租车驾驶员的纳税问题 (1)出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按工资、薪金所得征税。;(2)从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按个体工商户生产、经营所得项目缴纳个人所得税。 出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照个体工商户的生产、经营所得项目征税。; (二)个体工商户的生产、经营所得