普通发票管理现状与思考.docVIP

普通发票管理的现状及思考 普通发票是由税务机关统一印制、发放和管理的主要法定原始凭证，同时也是广大消费者维护自身合法权益重要的法定依据，应用于经济活动的方方面面。正是因为普通发票的这种特性，笔者认为普通发票并不“普通”，尤其是税务机关作为发票的管理者和执法者，责任尤为重大。下面就基层税务机关普通发票管理过程中的现状和存在的问题进行初步探讨。 一、当前普通发票使用和管理中存在的突出问题 随着经济和社会的发票，国家不断健全发票管理体制，税务机关不断强化税收征管，普通发票的管理状况发生了明显改善，但在普通发票的实际使用过程中或多或少仍然存在着以下问题： （一）普通发票领用和开具面明显偏低。我们抽取了2010年我局管辖的日用商品制造、批发、零售这样一组发票使用情况数据：烟、酒及副食品批发零售商户134户，领用发票的 16户，主要是规模较大的超市和商场，但户数仅占该行业的12%，开票数为1.45万份，占全局发票使用量的9.5%；药品零售商户87户，领用发票的13户，占该行业的15%，开票数量 0.45万份；手机销售行业74户，领用发票8户，开票量925份；家具销售行业23 户，领用发票的 6 户，开票量562份。 （二）普通发票开具不规范现象屡见不鲜。一方面这类问题主要反映在手工版发票使用者中，受经营人员管理要求及开票人员文化素质、工作能力和责任心以及利益驱使等因素的影响，发票开具不规范的现象时有发生，主要表现为：栏目填写不齐全，主要是未填写购货单位、开票日期、品目规格、单位、数量和单价等栏目；涂改发票内容；跳号、红字填开、开据阴阳票等。另一方面虚开非法代开普通发票情况较为普遍。部分纳税人为了满足客户的要求，不如实填写实际交易的品目，或者虚增交易金额，为部分人员非法支出提供合法凭证，不断侵蚀和贪污国家的钱财，更有甚者直接向他人开具虚假的交易项目，向其收取现金或者获取其他利益。另一部分经营者将自己掌握的结余发票非法转让给其他经营者，为其他人员虚开发票提供可乘之机，从中牟取非法利益。 （三）普通发票监管难度空前加大。首先是发票使用数量猛增。2010年底国家简并了大量的票种后，导致我局2011年上半年所辖纳税人使用发票数量较上年同期增长了近8%，使用数量近25万份，而且呈逐年上升趋势；其次是纳税人巨大的发票使用量，让我局在发票的保管、验旧等环节耗费大量的人力、物力和财力，导致发票检查人员力量薄弱；三是由于手工版发票未联网，要核实发票开具情况是否是阴阳票，只有一户一户的到发票取得方核实，尤其到行政事业单位调查发票联开具情况会遇到一定阻力。 （四）非法发票严重干扰正常的经济和税收秩序。据报道仅从某市公安局、国税局、地税局先后于2010年4月份、6月份侦破的发票犯罪团伙专案，就缴获各类假发票183.89万余份，发票票面最大可开具金额达210亿元，可见假发票的数量是相当惊人。这些大量的非法发票游离于税务机关的管理之外，严重破坏了正常的经济和税收秩序。 二、对普通发票管理中存在问题的成因分析 （一）现行的增值税一般纳税人认定政策间接加剧纳税人主观故意不开或少开普通发票。现行的增值税一般纳税人认定政策为：凡是工业企业年销售收入50万元以上；商业企业年销售收入80万元以上，均强制认定为增值税一般纳税人。尤其是目前的商业零售企业比如：经营家电、家具、手机等行业几乎不能取得进项税票，并且利润空间较小，纳税人受利益驱使故意不开或少开普通发票情况时有发生。 （二）发票没有成为消费者维护合法利益的唯一凭据。部分商家为了隐匿销售收入，达到不缴或少缴税款的目的，不按规定向主管税务部门领用发票，而使用保修单、收据、白条等非法票据代替发票，这些票据在税务机关不合法，但是在实际生活中消费者的确可以用上述凭据维护自身利益，比如商家的“三包”承诺。所以发票在消费者看来成为可有可无的凭据。 （三）税收管理与以票控税部分脱节。目前税收管理主要采取以票控税方式管理，主要根据纳税人开具发票金额的多少来测算纳税人的收入，而纳税人的实际交易很多都是采用现金交易方式，致使收入无法核实。 （四）普通发票管理的信息化程度偏低。目前只有主要的增值税专用票及其他增值税抵扣凭采集了抵扣联（或者发票）与存根联进行了开票电子数据的采集，并进行交叉稽核比对。对于其他普通发票只是在税务系统内只对发票领购、缴销流程进行控制，而普通发票逐份开具的详细数据并未采取，无法有效监控纳税的发票使用情况。 （五）普通发票管理力度不够。从硬环境看，管理力量薄弱、监控手段不到位；从软环境看，部分税务人员执法不严，管理不到位，综合因素导致了纳税人自觉遵从税法的程度偏低，加之税收违法成本也较低，普通发票管理执法风险形势严峻。 对普通发票管理的思考和建议 （一）在国家法制化建设进程中，税务部门应该强化发票宣传，营造良好的发票使用环境。