营改增”对企业的影响以及应对策略段光勋教授.ppt

段光勋 简介;讲授者：段光勋*;主要内容;营业税改征增值税对企业的影响与应对策略;新华网：我国营改增试点已累计减税2679亿元 ;;营改增试点范围已覆盖交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业;有效减轻了企业税收负担。;主要内容;简析增值税制度与现行营业税制度之间的差异;一、关于营业税;;8、营业税的特点：;二、关于增值税;;增值税的主要特点;;第二部分;十二五我国的财税体制改革方向;“营改增”改革历程回顾;;营业税改征增值税试点的主要内容; 下一步“营改增”改革的基本思路;财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知 财税〔2013〕106号;;财政部、国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知 财税〔2014〕43号; 增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。 　　三、提供基础电信服务，税率为11%。提供增值电信服务，税率为6%。 　　四、纳税人提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。 　 ;　 五、中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构（名单见附件）接受捐款服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。 　　六、境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信业服务，免征增值税。 　　七、以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税。 　　八、在2015年12月31日以前，境内单位中的一般纳税人通过卫星提供的语音通话服务、电子数据和信息的传输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 　　九、《国家税务总局关于印发营业税税目???释（试行稿）的通知》（国税发〔1993〕149号）中，邮电通信业税目停止执行。 　　十、本通知自2014年6月1日起执行。各地要高度重视电信业营改增试点工作，切实加强试点工作的组织领导，周密安排，明确责任，采取各种有效措施，做好试点前的各项准备以及试点过程中的监测分析和宣传解释等工作，确保改革的平稳、有序、顺利进行。遇到问题及时向财政部和国家税务总局反映。 　　　　　　　　　　 　财政部 国家税务总局 　　2014年4月29日 ;为何我国营业税要改征增值税？;首先，从税制完善性的角度看;其次，从产业发展和经济结构调整的角度来看;第三，从税收征管的角度看;;营业税改征增值税的意义何在？; “营改增”改革取得明显成效; 下一步“营改增”改革的基本思路;第三部分; ;;（二）改革试点的范围与时间。 ;; 2.计税方式。 （1） 交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。 （2）金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。 　3.计税依据。 （1） 纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。 （2） 对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。 　4.服务贸易进出口。 服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。 ;（四）改革试点期间过渡性政策安排。 ;（五）组织实施 ;第四部分;一、纳税人和扣缴义务人 ;1、增值税纳税义务人的范围;2、纳税义务人的分类;;3、增值税扣缴义务人;;1、应税服务范围;2、提供应税服务的定义;3、境内提供应税服务;4、视同提供应税服务;三、税率与征收率;;1、增值税的计税方法;2、扣缴义务人计算应扣缴税额的公式;;1、增值税的几个计算公式;2、下列进项税额准予从销项税额中抵扣： ;3、增值税扣税凭证;4、下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：;5、不得抵扣进项税额、不得使用增值税专用发票的情形;六、增值税简易计税方法;;1、销售额包括的内容;2、混合经营与兼营;3、增值税专用发票的开具;4、税务机关有权核定销售额;;1、增值税纳税义务发生时间为： ;;2、增值税纳税地点为： ;;1、减免税规定;2、增值税起征点的规定：;十、增值税发票管理;第五部分;一、试点纳税人差额征税的会计处理 （一）一般纳税人的会计处理 一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给