上海会计基础课第六章.pptVIP

* 第六章 账务处理程序 一、账务处理程序： (一）定义：是指会计凭证、会计帐簿、会计报表相结合的方式。 包括会计凭证和帐簿的种类、格式，会计凭证与帐簿之间的联系方法，由原 始凭证到编制记账凭证、登记明细帐和总帐、编制会计报表的工作程序和方 法等。 （二）基本要求： 1、结合本单位实际情况，适应本单位生产经营活动的特点和规模的大小， 满足本单位组织会计核算的要求。 2、要有利于全面、及时、正确地反映本单位经济业务的实际情况，提供高 质量的会计核算信息，满足投资者和债权人等外部和单位内部会计信息 使用者的需要。 3、要有利于简化会计核算手续，提高会计工作的效率，节约会计核算工作 的人力物力和财力。 （三）常用的账务处理程序 1、记账凭证账务处理程序（最基本的） 2、汇总记账凭证账务处理程序 3、科目汇总表账务处理程序 二、常用的账务处理程序的具体内容： 原始凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 记账凭证 1 日记帐 现金日记帐 银行存款日记帐 2 总 帐 明细帐 3 4 会计报表 6 5 5对帐 对帐 （记账凭证账务处理程序流程图） 优点：简单明了，易于理解。总帐能详细反映交易事项的发生情况。 缺点：登记总帐的工作量比较大。 适用于；规模小，业务少的单位 原 始 凭 证 记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 日记帐 现金日记帐 银行存款日记帐 汇总记账凭证 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 总 帐 明细帐 会计报表 1 2 3 4 5 7 6对帐 6对帐 （汇总记账凭证账务处理程序流程图） 优点：1、月末一次登记总帐，减轻了登总帐的工作量。 2、能够明确反映帐户之间的对应关系便于查账。 缺点：不利于会计核算工作的分工，编制汇总转帐凭证的工作量大。 适用于；规模大，业务多、特别是收付业务多的单位 原始凭证 记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 科目汇总表 日记帐 现金日记帐 银行存款日记帐 明细帐 总 帐 会计报表 1 2 3 4 5 6对帐 6对帐 7 （科目汇总表账务处理程序流程图） 优点：1、大大减轻了登总帐的工作量。 2、通过编制科目汇总表，可以对发生额进行试算平衡，保证记账的工作质量。 3、简明易懂，方便易学。 缺点：不能反映帐户之间的对应关系，不便于查账。 适用于；规模大，业务多的大中型单位 *