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资产管理控制 资产的含义 1.存货 2.固定资产 3.无形资产 存货业务内部控制 存货业务流程 存货的取得、验收与入库控制 存货仓储与保管控制 存货领用、发出控制 存货的盘点与处置控制 第一节 存货业务流程 存货包括原材料、周转材料、在产品、半成品、产成品或商品等。企业代管、代销、暂存、受托加工的存货，虽不归企业所有，也应纳入本企业的存货管理。 风险：存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断。 存货业务主要活动及相应内容 存货业务主要活动及相应内容 岗位分工控制 1.存货业务的不相容岗位 存货的采购、验收与付款 存货的保管与相关会计记录 存货发出的申请、审批与记录 存货处置的申请、审批与记录 2.不得由同一部门或个人办理存货的全过程业务。 3.企业应当配备合格的人员办理存货业务。 授权批准控制 企业内部除存货管理部门及仓储人员外，其余部门和人员接触存货时，应由相关部门特别授权。 第二节 存货取得控制 存货的取得有诸如外购、委托加工或自行生产等多种方式，企业应根据行业特点、生产经营计划和市场因素等综合考虑，本着成本效益原则，确定不同类型的存货取得方式。 该环节的主要风险是：存货预算编制不科学、采购计划不合理，可能导致存货积压或短缺。 主要管控措施： 企业存货管理实务中，应当根据各种存货采购间隔期和当前库存，综合考虑企业生产经营计划、市场供求等因素，充分利用信息系统，合理确定存货采购日期和数量，确保存货处于最佳库存状态。 参照预算和采购内部控制应用指引加以规范。 存货的分类管理制度 1.ABC分类管理法 A类：高价值项目——库存量较少 B类：中价值项目——库存量较多 C类：低价值项目——灵活 2.CVA分类法 高：关键物资——不许缺货 较高：基础物资——偶尔缺货 中：较重要物资——合理缺货 低：可替代程度高——允许缺货 　 ABC分类管理法 第三节 存货验收与入库控制 不论是外购原材料或商品，还是本企业生产的产品，都必须经过验收（质检）环节，以保证存货的数量和质量符合合同等有关规定或产品质量要求。 该环节的主要风险是：验收程序不规范、标准不明确，可能导致数量克扣、以次充好、账实不符。 主要管控措施： 1.外购存货的验收应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。涉及技术含量较高的货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。 2.自制存货的验收，应当重点关注产品质量，通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续，不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理。 3.其他方式取得存货的验收，应当重点关注存货来源、质量状况、实际价值是否符合有关合同或协议的约定。 4.经验收合格的存货进入入库或销售环节。 仓储部门对于入库的存货，应根据入库单的内容对存货的数量、质量、品种等进行检查，符合要求的予以入库；不符合要求的，应当及时办理退换货等相关事宜。 5.入库记录要真实、完整，定期与财会等相关部门核对，不得擅自修改。 对代管、代销、暂存、受托加工存货应单独记录，避免与本单位存货混淆。 设置存货实物明细账 6.对于已售商品退货的入库，仓储部门应根据销售部门填写的产品退货凭证办理入库手续，经批准后，对拟入库的商品进行验收。 因产品质量问题发生的退货，应分清责任，妥善处理，对于劣质产品可以选择修复、报废等措施。 如果某企业于12月30日收到所购的原材料，并已验收入库，但未收到购货发票，该企业应作如下处理（ ）。 ?A 将所验收入库的原材料单独摆放，不记入当年账内，待次年年初收到购货发票后将借贷双方一并记入次年账内? B 在验收单上加盖暂估入库印章并以暂估价登记借贷科目，待次年年初收到购货发票后以红字冲销，重新入账?? C 根据实际情况，将所验收入库的原材料记入当年的材料明细账，待次年收到购货发票后再登记次年的应付账款明细账 D 向邮局查询，或由财务部门向供货方发函，要求寄送购货发票  第四节 仓储与保管控制 一般而言，生产企业为保证生产过程的连续性，需要对存货进行仓储保管；商品流通企业的存货从购入到销往客户之间也存在仓储保管环节。 该环节的主要风险是：存货仓储保管方法不适当、监管不严密，可能导致损坏变质、价值贬损、资源浪费。　 主要管控措施： 1.存货在不同仓库之间流动时，应当办理出入库手续。 2.存货仓储期间要按照仓储物资所要求的储存条件妥善贮存，做好防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害、防变质等保管工作，不同批次、型号和用途的产品要分类存放。 生产现场的在加工原料、周转材料、半成品等要