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第三章 增值税 【案例1】2月份甲公司（甲公司为一般纳税人，以下案例若未说明，均为一般纳税人）将一批货物交付乙公司代销，3月份收到乙公司的代销清单，清单上注明不含税（不含增值税，下同）销售额100万元。则甲公司3月份该笔业务的计税销售额为100万元。 【案例2】3月份乙公司代销货物按不含税销售额的5%取得手续费1万元。则乙公司该笔业务的计税销售额为20万元（1万元÷5%）。1万元的手续费属于营业税的征税范围，按“服务业——代理业”依5%的税率计征营业税。 【案例3】甲公司设在A县，实行统一核算的乙公司设在B县。3月份甲公司将一批货物移送至乙公司，甲公司当月同类货物平均不含税销售价格为50万元。则甲公司该笔业务的计税销售额为50万元。 【案例4】3月份甲公司将自产电视机分配给职工，甲公司当月同类电视机平均不含税销售价格为100万元。则甲公司该笔业务的计税销售额为100万元。 【案例5】3月份甲公司将购买的一批粮食赠送给灾区，甲公司当月同类粮食的平均不含税销售价格为50万元。则甲公司该批业务的计税销售额为50万元。 【案例6】3月份甲公司将自产的机床销售给乙公司并负责运输，取得不含税销售额100万元，另行收取运杂费2.34万元。则甲公司该笔业务的计税销售额为 100＋2.34÷（1＋17%）＝102（万元） 【案例7】3月份甲公司生产销售电器取得不含税收入5000万元；附设宾馆取得收入234万元，以上业务分别核算。则甲公司3月份计税销售额为500万元，而宾馆业务属于营业税征税范围，计征营业税。若未分别核算或不能准确核算，一并征收增值税，则甲公司3月份计税销售额为 5000＋234÷（1＋17%）＝5200（万元） 【案例8】3月份甲公司生产销售空调机一批，取得不含税销售额200万元，另开一张普通发票收取包装费3.51万元。则甲公司该批业务的计税销售额为 200＋3.51÷（1＋17%）＝203（万元） 【案例9】3月份甲公司销售服装一批，防伪税控系统开具的增值税专用发票，销售额为20万元，税额3.4万元，则该笔业务的计税销售额为20万元。 【案例10】3月份甲公司受托加工应征消费税的化妆品一批，委托方提货时，甲公司收取加工费10万元，增值税1.7万元，收取代收代缴的消费税30万元。则甲公司该笔业务的计税销售额为10万元。 【案例11】3月份甲公司为了鼓励购货者多购货，凡一次购买100件以上者，均给予5%的折扣。当月乙公司从甲公司购买了120件，不含税销售价格200万元，乙公司获得了5%的商业折扣，实际支付190万元。则甲公司该笔业务的计税销售额为190万元。 【思考案例】甲企业（增值税一般纳税人），主要生产销售农膜，不含增值税售价为100元∕件。为促进销售，该企业决定，凡购买农膜1000件以上的，给予20%的价格折扣。当月甲企业一次性销售农膜5000件给乙企业。 要求：计算甲企业该笔业务应计算的应税销售额。 【案例12】3月份甲公司销售一批货物给乙公司，不含税销售额100万元，因乙公司提前支付了货物，甲公司给予5%的折扣，实际取得不含税销售额95万元。则甲公司该笔业务的计税销售额为100万元。 【思考案例】7月6日乙商场与甲羊毛衫厂（甲、乙企业均为增值税一般纳税人）签订一项供货合同，合同内容为：乙商场以每件80元（不含税）的价格购买羊毛衫1000件，如购货方在一个月内付清货款，销货方给予10%的折扣；在两个月内付清货款，给予5%的折扣；在三个月内付清货款，则全额支付货款。乙商场于当年8月6日付清货款，甲羊毛衫厂开具增值税专用发票一份，分别注明销售额和折扣额。 要求：计算该笔业务应计算的应税销售额。 【思考案例】乙电器公司从甲电视机厂（甲、乙企业均为增值税一般纳税人）购入彩电，签订的购销合同规定：乙电器公司每购入1000台彩电，甲电视机厂给予10台54寸彩电作为提成。8月份甲电视机厂已给予乙公司提成50台彩电，成本价23万元，同期不含税售价26.20万元。 要求：计算该笔业务应计算的应税销售额。 【案例13】 3月份甲公司采取“以旧换新”方式销售热水器，收购的旧热水器作价2.34万元，销售热水器实际取得现金收入5.85万元。则甲公司该批业务的计税销售额为： （2.34＋5.85）÷（1＋17%）＝7（万元） 【案例14】 甲公司经央行批准为金银首饰经销单位，3月份采取“以旧换新”方式销售金项链，旧项链作价1万元，取得现金收入2.34万元。则甲公司该批业务的计税销售额为： 2.34÷（1＋17%）＝2（万元） 【