1-实证会计研究的基本问题与方法(NJU王跃堂1)[精品].ppt

2010-07-12 南京大学会计与财务研究院 * 一、描述性统计Panel A ：样本分布 2010-07-12 南京大学会计与财务研究院 * GT:境内利润高于境外利润 EQ:境内利润等于境外利润 LT:境内利润低于境外利润 EXTR:境内利润为正，境外利润为负 2010-07-12 南京大学会计与财务研究院 * Panel B ：境内平均利润与境外平均利润 2010-07-12 南京大学会计与财务研究院 * 二、检验结果《企业会计制度》整体的国际化效应 2010-07-12 南京大学会计与财务研究院 * 改革时考虑经济环境是否会影响国际化效应 2010-07-12 南京大学会计与财务研究院 * Panel A:一致的改革政策没有消除实质性差异。准则执行的支撑环境不同，应用的结果不同。 Panel B:背离的改革政策没有产生实质性差异。会计准则会产生经济后果，影响为盈余管理而涉及的经济业务和交易。 2010-07-12 南京大学会计与财务研究院 * 审计与会计准则的国际化效应：以国际化的改革政策为例 2010-07-12 南京大学会计与财务研究院 * a：2001年境内外利润差异的绝对值除以年初境内总资产减去2000年境内外利润差异的绝对值除以年初境内总资产。 b：将样本公司(2001年境内利润大于境外组，下同)按照境内事务所出具的审计意见分类，标准意见指标准无保留审计意见，其余均视作非标准意见 c：将样本公司按照境内财务报告是由境内外合资事务所审计或是由境内独资事务所审计分类 d：将2001年审计上市公司的家数排名前10位的境内独资事务所视为“十大”事务所，样本公司按照境内财务报告是否由“十大”事务所审计分类 2010-07-12 南京大学会计与财务研究院 * 结论：审计对境内外审计利润的差异熟视无睹，在会计准则国际化效应中没有发挥监督作用。此外，事务所规模在国内并不代表审计质量。 2010-07-12 南京大学会计与财务研究院 * 研究结论 本文利用《企业会计制度》出台的改革措施既有与国际会计准则一致的会计政策，又有背离的会计政策，运用AB股公司境内外审计利润的数据对此进行了实证研究。 研究结果发现，与国际会计准则一致的改革政策执行当年并未消除AB股公司境内外审计利润存在的实质性差异，而与国际会计准则背离的改革政策也并未产生实质性的差异，由此证实会计准则的国际化并不能保证会计实务的可比，经济环境对会计实务的国际化有着基础性的作用。 2010-07-12 南京大学会计与财务研究院 * 研究进一步发现审计是影响我国会计准则国际化效应的基本原因，因为在执行国际化的会计准则时，境内审计并没有发挥应有的监督作用。此外，本文研究结果也证实《企业会计制度》执行后，AB股公司境内外审计利润的差异不再显著，这说明《企业会计制度》整体上已实现会计实务的国际化，由此进一步证实会计改革考虑经济环境并不一定妨碍会计实务的国际化。 2010-07-12 南京大学会计与财务研究院 * 进一步的研究 什么决定了利润差异：会计准则还是职业判断(刘峰、王兵，2006)，会计研究 审计对会计国际化的影响：理论分析与经验证据(wang liu,2006)，工作稿 2007年会计准则国际化改革的研究机会？ 讨论 2010-07-12 南京大学会计与财务研究院 * 谢谢各位！ 南京大学会计与财务研究院 南京大学会计与财务研究院 2010-07-12 南京大学会计与财务研究院 * 实证会计研究的基本问题与方法 ?王跃堂博士 ?南京大学管理学院副院长 会计学教授 博士生导师 注册会计师 ?通讯地址: 210093,南京市汉口路22号,南京大学管理学院; 联系电:025 传真: 025 E-mail: wangyt@nju.edu.cn 2010-07-12 南京大学会计与财务研究院 * 会计学术研究的主要类型 理论研究 规律性的理论 假设性的理论 研究常见方法如：规范研究，数学分析，博弈论等 实证研究 对理论进行实证检验或对方法进行实际应用， 研究常见方法如：统计分析，案例分析，文献分析等 方法论研究 定量和定性研究方法：奥尔森模型(1995) 2010-07-12 南京大学会计与财务研究院 * 实证会计研究的特点 学术上的严谨性 科学的态度 科学的方法 客观的规律 管理上的可应用性 掌握客观规律只是基础 应用到管理实践才是最后目的 2010-07-12 南京大学会计与财务研究院 * 如何选择题目 研究的问题要有创新 1、理论价值或实践价值所在；