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企业会计准则第号金融
附件1:
企业会计准则第××号——金融
工具确认和计量
(征求意见稿)
第一章 总 则
第一条 为了规范企业金融工具确认和计量,根据《企业
会计准则第××号——基本准则》,制定本准则。
第二条 金融工具,指形成一个企业的金融资产,并形成
其他单位的金融负债或权益工具的合同。
(一)金融资产,指企业持有的现金、权益工具投资、从
其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利,以及在有利条
件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利,如应收
款项、贷款、债权投资、股权投资以及衍生金融资产等。
(二)金融负债,指企业向其他单位支付现金或其他金融
资产的合同义务,以及在不利条件下与其他单位交换金融资产
或金融负债的合同义务,如应付款项、借款、应付债券以及衍
生金融负债等。
(三)权益工具,指能够证明企业资产扣除负债后的剩余
权益的合同,如普通股等。
第三条 衍生金融工具,指本准则涉及的、具有以下全部
特征的金融工具:
(一)其价值随特定利率、金融工具价格、汇率、价格指
数、费率指数、信用等级、信用指数或类似变量的变动而变动;
(二)不要求初始净投资,或与对市场情况变化有类似反
应的其他类型合同相比,要求很少的初始净投资;
(三)在未来某一日期结算。
衍生金融工具包括金融远期合同、金融期货合同、金融互
换和期权,以及具有金融远期合同、金融期货合同、金融互换
和期权中一种或多种特征的混合工具。
第四条 企业能以现金或其他金融资产进行净额结算,或
通过交换其他金融工具结算的不可撤销的贷款承诺适用本准
则,其他贷款承诺除外。
第五条 本准则不涉及下列各项:
(一)金融资产转移业务,由《企业会计准则第××号—
—金融资产转移》进行规范;
(二)套期保值业务,由《企业会计准则第××号——套
期保值》进行规范;
(三)企业发行的权益工具,由《企业会计准则第××号
——金融工具列报和披露》进行规范;
(四)采用权益法处理的股权投资,由《企业会计准则第
××号——投资》进行规范;
(五)租赁合同的权利和义务,由《企业会计准则第××
号——租赁》进行规范;
(六)保险合同的权利和义务,由《企业会计准则第××
号——保险合同》和《企业会计准则第××号——再保险合同》
进行规范;
(七)企业合并中购买方的或有对价合同,由《企业会计
准则第××号——企业合并》进行规范;
(八)债务重组交易,由《企业会计准则第××号——债
务重组》进行规范;
(九)非货币性交易,由《企业会计准则第××号——非
货币性交易》进行规范。
第六条 企业涉及的与衍生金融工具有类似特征的其他
衍生工具,应当比照本准则有关规定处理。
第二章 金融资产和金融负债的分类
第七条 金融资产应当在初始确认时划分为以下四类:
(一)交易性金融资产;
(二)持有至到期投资;
(三)贷款和应收款项;
(四)可供出售金融资产。
金融资产分类一经确定,不得随意变更。
第八条 金融负债应当在初始确认时划分为以下两类:
(一)交易性金融负债;
(二)其他金融负债。
金融负债分类一经确定,不得随意变更。
第九条 符合以下条件之一的金融资产或金融负债,企业
应当划分为交易性金融资产或金融负债:
(一)持有金融资产或承担金融负债的目的,主要是为了
近期内出售或回购;
(二)金融资产或金融负债是企业采用短期获利模式进行
管理的金融工具投资组合中的一部分;
(三)属于衍生金融工具。
第十条 企业公允价值能够可靠计量的金融资产或金融
负债符合以下条件之一的,可以在初始确认时将其直接指定为
交易性金融资产或金融负债:
(一)该指定可以消
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