[经济学]税务稽查应对及企业自查技巧[精品].pptVIP

4.自行建造的房产交付使用后，长期挂“在建工程”账，不办理竣工结算，也未申报纳税。 5.对原有房屋进行改建、扩建后，作为固定资产核算的部分是否按规定增加了房屋原值。 6.企业将房产、车库、仓库、具备房屋功能的地下建筑出租取得租金收入的，是否按租金缴纳房产税。 7.免税房产改变用途转为应税房产后，是否按规定申报纳税 8.闲置未用的房产是否纳税。 财税[2008]152号 一、关于房产原值如何确定的问题　　对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。　 二、公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。 三、关于房产税、城镇土地使用税纳税义务截止时间的问题　　纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。　　四、本通知自2009年1月1日起执行。 国税发〔2003〕89号 购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。 三、土地使用税常见问题 1.企业所占用的土地，是否按照调整后的地段等级和税额标准足额缴纳土地使用税。 2.2007年1月1日以前，企业是否自占用或取得土地使用权之次月起计算缴纳土地使用税。 2007年1月1日以后，以出让或转让方式有偿取得土地使用权的房地产开发企业，从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。 3.房地产开发企业是否自商品房交付使用之次月起开始调减土地使用税计税依据。 4. 对已取得土地使用权但尚未开发的土地是否按规定申报缴纳城镇土地使用税。 5. 纳税单位使用免税单位的土地，未履行纳税义务 6.征免界限划分不清 7.申报的计税土地面积不准确 8.同一企业处在不同地段的适用单位税额不正确 四、印花税常见问题 关于企业集团内部使用的有关凭证征收印花税问题的通知(国税函〔2009〕9号)　　对于企业集团内具有平等法律地位的主体之间自愿订立、明确双方购销关系、据以供货和结算、具有合同性质的凭证，应按规定征收印花税。对于企业集团内部执行计划使用的、不具有合同性质的凭证，不征收印花税。 1.各类应税凭证、账簿，如销售（预售）合同、建筑安装合同、银行借款合同、财产租赁合同、产权转移书据等是否按规定纳税。 2.从2007年1月1日起，商品房销售合同和取得土地时签订的土地使用权出让、转让合同是否按产权转移书据税目纳税。 3.购销合同是否按税务机关确定的征收方式纳税。 4.企业以出租方式经营的地下停车位，是否按照财产租赁合同缴纳印花税。 5.实收资本和资本公积增加，是否纳税。 6.各类未履行的合同，是否按规定贴花。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 【稽查案例】2011年7月，稽查局对某机械设备有限公司2010年度的纳税情况进行检查。检查中，稽查人员采用比较分析法对该公司的有关财务数据进行分析，发现其税收负担率明显低于行业平均税收负担率。进一步采用审阅法和核对法查核收入类账户反映的收入金额与应交税费账户反映的销项税额之间的勾稽关系是否正常，发现销项税额小于按收入金额和相应税率计算的税额。于是，采用抽查法抽查“主营业务收入”、“其他业务收入”等账户以及相关的记账凭证、附件资料，发现在2010年3月23日第23号凭证上有这样一笔分录： 借：银行存款 13200.00 贷：其他业务收入 13200.00 记账凭证后附磅码单一份，上面注明货物为废铁和铁屑。查实了该公司实现销售未计提销项税额的税收违法事实。 常见涉税问题之账外经营： 纳税人为了偷税，设立两套账簿，对内账簿真实核算生产经营情况，对外账簿记载虚假的经营收入和利润情况，以应对税务机关检查，并以此作为纳税申报的依据。 检查方法： （1）调查分析法 ①根据企业经营产品特点、用途、销售对象、销售方式，分析判断企业是否可能存在销售不开发票的现象和现金结算的情况。 ②分析企业账面反映的盈利能力是否与企业实际的生产能力一致。 ③分析是否有必须发生，而账面没有反映的费用、支出记录。 检查方法： （2）税负分析法。 ①计算企业的增值税实际税负，将本期税负与上期税负对比、与同行业平