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102高總複習-中會補充資料(二)-(0623) 102年鐵路特考中會詳解 甲.申論題部分 一【解答】　　(一)存貨評價方法改變之分錄 存貨 890,000 　　前期損益調整會計政策變動累積影響數 623,000 　　遞延所得稅負債 267,000 ($7,000,000+$2,890,000)-($6,500,000+$2,500,000)=$890,000 7年初會計錯誤更正之分錄 機器設備 500,000 　　累計折舊機器 50,000 　　前期損益調整 315,000 　　應付所得稅 135,000 $500,000÷5×=$50,000 (二)比較綜合損益表之編製甲公司比較綜合損益表20X7年度及20 6年度 20X7年度 206年度 繼續經營單位稅後淨利 $2,500,000 $2,588,000 停業單位稅後利益 400,000 0 $2,900,000 $2,588,000 $2,000,000+($2,890,000-$2,500,000)×(1-30%)+($500,000-$50,000)×(1-30%) =$2,588,000 二、【解答】　　(一)負債要素：$8,000,000×0.620921=$4,967,368 權益要素：$6,000,000-$4,967,368=1,032,632 　　(二)103年度利息費用=$4,967,368×10%=$496,737 104年度利息費用=$496,737×(1+10%)=$546,411 104年度股利金額=$120,000 三、【解答】 　　清償比例=$400,000÷$1,000,000=40% 　　清償損失=$55,000×40%+$35,000×40%=$36,000清償後退休金提撥狀況表 確定給付義務現值 $(60,000) 計畫資產公允價值 450,000 基金提撥狀況 $(150,000) 未認列前期服務成本 33,000 未認列退休金損失 21,000 應計退休金負債餘額 $(96,000) 乙、測驗題部分 1.【答案】（A） 【解析】 租金費用 15,000　　　 　　現金 12,000 　　預付租金 2,500 　　應付租金 500 2.【答案】（C） 【解析】$91,200-$31,600=$59,600－業主權益淨增加 $59,600-$48,000-$11,600=$0－保留盈餘淨變動 本期發放股利$48,000剛好等於本期淨利金額，故保留盈餘即無增減變動。 3.【答案】（B） 【解析】$102,000-$20,500+$31,400=$112,900－公司帳列存入 4.【答案】（B） 【解析】缺乏商業實質之資產交換不認列損益 ($75,000-$26,000)-$5,000=$44,000－和平公司換入資產入帳金額 5.【答案】（C） 【解析】$1,050,000÷1.5×=$175,000－X8年1/1至3/31折舊 X8/3/31 折舊費用 175,000 　　累計折舊－機器 175,000 減損損失 75,000 　　累計減損－機器 75,000 待出售機器 937,500 累計折舊－機器 550,000 累計減損－機器 150,000 　　機器設備 1,500,000 　　累計減損－待出售機器 137,500 減損損失 50,000 　　累計減損－待出售機器 50,000 X 7年底帳面金額=$1,500,000-$1,500,000÷2×=$1,125,000 X 7年底認列之減損損失=$1,125,000-$1,050,000=$75,000 X 8年3/31應認列之減損損失=$75,000+$50,000=$125,000 6.【答案】（B） 【解析】X11年12月31日建物之帳面金額 =$4968000-$4968000÷(40-3) ×2 =$4,699,460 7.【答案】（A） 【解析】 投資性不動產 5,250,000 累計折舊建物 718,540 累計減損建物 582,000 　　建築物 6,000,000 　　減損迴轉利益 550,540 $6,000,000÷40×3+$4968,000÷37×2=$718,540 $6,000,000-$6,000,000÷40×3=$5,550,000 $5,550,000-$4,968,000=$582,000－累計減損 在不認列減損情況下應有之帳面金額 =$6,000,000-$6,000,000÷40×5=$5,250,000 8.【答案】（B） 【解析】平均股利率=$19,500÷$150