第六章　审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求.pdfVIP

京注册会计师协会培训网() 审计讲义（第六章） 第二编 注册会计师协会会员职业道德守则 第六章 审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求 本章是在第五章的职业道德基础上对执行鉴证业务时独立性的具体化，是注册会计师职业道德 守则中的重点内容。 本章内容非常容易出现简答题和情景式的选择题。考生应重点掌握各种具体情况对注册会计师 独立性产生的不利影响的情形及其防范措施。 对注册会计师执行审计、审阅业务时独立性的要求,除本章第九节所述差异外,基本上适用于其 他鉴证业务。 识别、评 价、应对 第一节 基本要求 一、独立性的概念框架 职业道德概念框架 思路 识别 评价 防范措施 无措施 独立性概念框架 思路 识别 评价 防范措施 无措施 第 1 页 共 17 页 京注册会计师协会培训网() 审计讲义（第六章） 独立性概念框架用以指导注册会计师： （1）识别对独立性的不利影响； （2 ）评价不利影响的 严重程度； （3 ）必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平。 二、网络与网络事务所 接受委托的会计师 独立 被审单位 （B ） 传统的 事务 （甲） 接受委托的会计师 被审单位及关联实体 事务 网络 （甲、 独立 （B 、A、C ） 乙、丙。。） 旨在通过合作， 共享。。。 实现的目的 视为网络的情形 不视为网络的例外情形 1.如果联合体之间分担的成本不重要，或分担的 成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提 如果一个联合体旨在通过 共享收益或分 供培训课程有关的成本，则不应当被视为网络。 合作，在各实体之间共享 担成本 2.如果会计师事务 与某一实体以联合方式提供 收益或分担成本。 服务或研发产品，虽然构成联合体，也不形成网 络。 共享所有权、如果一个联合体旨在通过 控制权或管理合作，在各实体之间共享 权 所有权、控制权或管理权。 如果一个联合体旨在通过 共享统一的质 合作，在各实体之间共享 量控制政策和 统一的质量控制政策和程 程序 序。 第 2 页 共 17