第11章--完成审计工作.ppt

2013年4月27日万福生科农业开发股份有限公司披露了2012年的内部控制评价报告，该报告一经披露，万福生科又一次被推上了舆论的风口浪尖上。报告的具体内容如下：“我们并未与万福生科签订协议针对内部控制发表鉴证意见，而是在开展财务报表审计工作过程中，实施了了解、测试和评价相关内部控制设计的合理性和执行的有效性等我们认为必要的审计程序。内部控制评价虽然参照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第 3101 号》等相关规定进行，但其提供的保证程度低于内部控制鉴证。 在审计中我们发现： 2012 年10 月26 日公司发布《万福生科（湖南）农业开发股份有限公司关于重要信息披露的补充和2012 年中报更正的公告》， 2012 年中报存在虚假记载和重大遗漏， 初步自查公司在2012 年半年报中虚增营业收入187,590,816.61 元、虚增营业成本145,558,495.31 元、虚增利润40,231,595.41 元。2013 年3 月2 日万福生科披露《关于重大披露及股票复牌公告》，公司经过自查2008 年至2011 年累计虚增收入7.4 亿元左右，虚增营业利润1.8 亿元左右，虚增净利润1.6 亿元左右，其中2011 年虚增营业收入2.8 亿元，虚增营业利润6541.36 万元，虚增归属上市公司股东净利润5912.69 万元。” 单从以往对万福生科财务造假的相关报道来看，万福生科财务造假的原因是错综复杂的，但是在对内部控制评价的基础上我们不难发现万福生科财务造假案核心的问题正是内部控制的失效，这也是其他一系列原因的前提与根源。 这一事件之后，内部控制评价报告开始引起广大资本市场投资者的重视，那么我们不禁要问，什么是内部控制评价，内部控制评价报告又包括哪些方面的内容。 * 2013年4月27日万福生科农业开发股份有限公司披露了2012年的内部控制评价报告，该报告一经披露，万福生科又一次被推上了舆论的风口浪尖上。报告的具体内容如下：“我们并未与万福生科签订协议针对内部控制发表鉴证意见，而是在开展财务报表审计工作过程中，实施了了解、测试和评价相关内部控制设计的合理性和执行的有效性等我们认为必要的审计程序。内部控制评价虽然参照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第 3101 号》等相关规定进行，但其提供的保证程度低于内部控制鉴证。 在审计中我们发现： 2012 年10 月26 日公司发布《万福生科（湖南）农业开发股份有限公司关于重要信息披露的补充和2012 年中报更正的公告》， 2012 年中报存在虚假记载和重大遗漏， 初步自查公司在2012 年半年报中虚增营业收入187,590,816.61 元、虚增营业成本145,558,495.31 元、虚增利润40,231,595.41 元。2013 年3 月2 日万福生科披露《关于重大披露及股票复牌公告》，公司经过自查2008 年至2011 年累计虚增收入7.4 亿元左右，虚增营业利润1.8 亿元左右，虚增净利润1.6 亿元左右，其中2011 年虚增营业收入2.8 亿元，虚增营业利润6541.36 万元，虚增归属上市公司股东净利润5912.69 万元。” 单从以往对万福生科财务造假的相关报道来看，万福生科财务造假的原因是错综复杂的，但是在对内部控制评价的基础上我们不难发现万福生科财务造假案核心的问题正是内部控制的失效，这也是其他一系列原因的前提与根源。 这一事件之后，内部控制评价报告开始引起广大资本市场投资者的重视，那么我们不禁要问，什么是内部控制评价，内部控制评价报告又包括哪些方面的内容。 * 2013年4月27日万福生科农业开发股份有限公司披露了2012年的内部控制评价报告，该报告一经披露，万福生科又一次被推上了舆论的风口浪尖上。报告的具体内容如下：“我们并未与万福生科签订协议针对内部控制发表鉴证意见，而是在开展财务报表审计工作过程中，实施了了解、测试和评价相关内部控制设计的合理性和执行的有效性等我们认为必要的审计程序。内部控制评价虽然参照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第 3101 号》等相关规定进行，但其提供的保证程度低于内部控制鉴证。 在审计中我们发现： 2012 年10 月26 日公司发布《万福生科（湖南）农业开发股份有限公司关于重要信息披露的补充和2012 年中报更正的公告》， 2012 年中报存在虚假记载和重大遗漏， 初步自查公司在2012 年半年报中虚增营业收入187,590,816.61 元、虚增营业成本145,558,495.31 元、虚增利润40,231,595.41 元。2013 年3 月2 日万福生科披露《关于重大披露及股票复牌公告》，公司经过自查2008 年至2011 年累计虚增收入7.4 亿元左右，虚增营业利润1.8 亿元左右，虚增净利润1.6 亿元左右，其中2011