增值税基础相关知识演示.pptx

增值税知识培训file:///C:\Documents%20and%20Settings\yanguiling\桌面\附件2%20营业税改征增值税试点企业税负变化申报表.xls 晏桂玲2015年9月基 本 内 容file:///C:\Documents%20and%20Settings\yanguiling\桌面\附件2%20营业税改征增值税试点企业税负变化申报表.xls ■一、增值税法■二、增值税的概念与特点及理解■三、增值税的范围■四、8种视同销售行为■五、《增值税暂行条例》规定的免税项目 ■六、一般纳税人与小规模纳税人 ■七、税率与征收率 ■八、一般纳税人应纳税额的计算 ■九、小规模纳税人应纳税额的计算 ■十、特殊经营行为与产品的税务处理■十一、增值税专用发票的使用及管理增值税法 我国一直实行的是在1993年12月31日颁布的《中华人民共和国增值税暂行条例》，该条列在后来经过修正，与2008年 11月 5日 经国务院第34次常务会议审议通过，11月10日以国务院令第538号公布 ，2009年1月1日起施行。增值税的概念与特点及理解之增值税的概念 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、交通运输业及现代服务业、电信邮政业以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物的进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 在境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指销售货物的起运地或者所在地在境内以及提供的应税劳务发生在境内增值税的概念与特点及理解之增值额的理解 增值额是指企业或者其他经营者从事生产经营或者提供劳务，在购入的商品或者取得劳务的价值基础上新增加的价值额，可以从以下四个方面来理解 增值税的概念与特点及理解之增值额的理解 一、从理论上讲，增值额是指生产经营者在生产经营过程中新创造的价值额，从内容上讲相当于净产值或国民收入：就是 C+V+M 中的V+M部分 C：商品生产过程中所消耗的生产资料转移价值 V：工资，使劳动者为自己创造的价值 M：即剩余价值或盈利，是劳动者为社会创造的价值。 增值税的概念与特点及理解之增值额的理解 二、就一个生产单位而言，增值额是在这个单位商品销售收入额或经营收入额扣除非增值项目（相当于物化劳动，如外购的原材料、燃料、动力、包装物、低值易耗品等）价值后的余额。这个余额。大体相当于该单位活劳动创造的价值。三、就一个商品的 生产经营全过程来说，不论其生产经营经过几个环节，其最后的销售总值，应等于该商品从生产到流通的各个环节的增值额之和，即 商品最后销售价格=各环节增值额之和 四、从国民收入分配角度看，增值额V+M在我国相当于净产值， 包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的收入。增值税的概念与特点及理解之增值额的理解 增值税三种类型 流动资产 全部扣除(C+V+M)-C 扣除 折旧扣除收入型 全部扣除消费型 固定资产 不准扣除生产型 增值税的概念与特点及理解之增值税的特点 （一） 保持税收中性：根据增值税的计税原理，流转额中的非增值因素在计税时被扣除，因此，对同一商品而言，无论流转环节的多与少，只要增值额相同，税负就相等，不会影响商品的生产结构，组织结构和产品结构。（二） 普遍增收 ：从增值税的征税范围看，对从事商品生产经营和劳务提供的所有单位和个人，在商品增值的各个生产流通环节向纳税人普遍征收。（三） 税收负担由商品最终消费者承担。虽然增值税是向企业主征收，但企业主宰销售商品时又通过价格将税收负担转嫁给下一个生产流通环节，最终由消费者承担（四） 实行税款抵扣制度。在计算企业主应纳税款时，要扣除商品在以前生产环节已经负担的税款，以避免重复征税。（五） 实行比例税率（六） 实行价外税制度。在计税时，作为计税依据的销售额中不包含增值税税额，这样有利于形成均衡的生产价格，并有利于税负转嫁的实现。增值税的范围 征税范围的一般规定 一、销售或者进口的货物 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。销售货物，是指有偿转让货物的所有权二、提供的加工、修理修配劳务 加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。比如，我们现在的打印机业务就是这种。 修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务，提供修理修配劳务（以下简称应税劳务），是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 有偿，是指从购买方取得货币、货物或其他经济利益。三、营改增后的交通运输业、现代服务业（详见附件）、邮政电信业。8种视同销售行为 视同销售行为的种类 1、将货物交付其他单位或者个