内部控制和内部审计对公司治理的作用探讨(新版本).docVIP

内部控制和内部审?计对公司治理的作?用探讨 内部控制?和内部审计对公司?治理的作用探讨 ? 内容简介： ? 摘 要： ? 从阐述内部控制?和内部审计是公司?治理的内在需求出?发，指出内部控制?和内部审计的互动?共进，对提升公司?治理效率、不断完?善公司治理结构所?具有的重要作用。?  关键词?： 公?司治理;内部控制?;内部审计 １? 内部控制和内部?审 论文格式?论文范文毕业论文? 摘 要： ? 从阐述内部?控制和内部审计是?公司治理的内在需?求出发，指出内部?控制和内部审计的?互动共进，对提升?公司治理效率、不?断完善公司治理结?构所具有的重要作?用。  ?关键词： ? 公司治理;内?部控制;内部审计? １ 内部控?制和内部审计是公?司治理的内在需求?  ? 1.1 公司治?理是 现代 企业? 制度的永恒命题? 公司治理要?求企业生产要素、?产权要素以及企业?相关利益者的权、?责、利得到合理匹?配与分工，要求权?利制衡、激励和监?督机制的严格和周?密的控制运行，通?过完整系统的制度?安排和控制程序，?使企业的人流、物?流、资金流、信息?流都能按照既定的?流量、流速、流向?在执行中起动、运?行、停止。 ?随着全球 经济 ?一体进程的加快和?跨国公司的 发展? ，人们把关注的?目光，从道德风险?转移到管理风险、?经营风险、被兼并?风险上，因为这些?风险对企业生存和?发展具有生死攸关?的意义，公司治理?的目标也从股东和?公司利益最大化转?变提升为公司价值?的最大化，这些都?迫切需要在企业内?部建立起自我约束?、自我控制、自我?监督的内部机制，?与外部约束、控制?和监督形成合力，?共同承担起建立 ?科学 严密的公司?治理机制、完成公?司治理任务的重任?。  ? 1.3 内部审?计是内部控制的重?要手段 内部?审计在健全公司治?理机制特别是强化?内部管理和控制方?面具有得天独厚的?优势。与时俱进的?内部审计，应该围?绕公司治理机制的?健全完善，以风险?控制为导向，以监?督检查内部控制活?动有效性为主???，?以促进提高风险控?制能力为目标，坚?持跟着风险走，哪?里有风险，内部审?计就跟到哪里，在?公司治理中发挥出?更大的作用。 ? 2 内部控?制和内部审计的互?动共进，有效提升?公司治理效率 ? 1? 内部控制是内部?审计的“风向标”? 我们先从内?部控制的发展趋势?来看，控制的范围?已由传统的 会计? 控制逐步扩展到?管理控制、经营控?制、风险控制，直?到几乎不能细分的?诸多业务流程控制?，涉及到公司经营?活动的各个方面。?再从内部审计的发?展轨迹来看，内部?审计的重点由传统?的以查错纠弊为主?的财务审计转向管?理审计、效益审计?和风险审计，审计?职能已由传统的监?督评价拓展为监督?评价与咨询，由“?监督导向型”向“?服务导向型”转变?，内部审计目标也?由监督内部控制的?设置转变为改进内?部控制系统。两者?之间存在着明显的?互动共进关系，内?部控制的方向就是?内部审计的方向，?内部控制的内容就?是内部审计的内容?，内部控制的关键?部位就是内部审计?的重点。内部控制?重点的转移，客观?推动了内部审计重?点的随动和转移。?控制比较健全有效?，审计范围就可以?适当缩小，抽取的?样本就可以适当缩?小，审计风险就得?到控制。 ? 2 内部审?计是内部控制的“?测试仪” 近?年来，内部审计最?重要的理念创新，?就是强调内部审计?是控制系统，最明?确的发展方向，就?是“内部审计要以?事前、事中审计为?主”。内部审计方?式要从以结果为审?计对象转化为以过?程和结果为审计对?象，既注意对结果?的审计，更注重对?过程的审计；要从?以对某一时间点的?静态情况审计转化?为对全过程的动态?情况审计，既注意?静态下的内控水平?的审计，更注重过?程有效性的审计。?内部控制力度的大?小，控制效果的优?劣，检验的标准和?手段主要通过内部?审计测试来完成，?内部审计始终充当?着发现内部控制制?度缺点的重要角色?，充当着内部控制?制度的测试者、监?督者和信息反馈者?。 ?3 内部控制与内?部审计的互动共进?，是公司治理创新?的“助推器” ? （1?） 有助于及早发?现公司治理的潜在?风险。内部审计通?过对内部控制有效?性的评价，不但揭?露和制约各种不道?德和不规范的行为?，防止给公司造成?各种不良后果，同?时也能及早发现有?待于治理的重点风?险??域，防患于未?然，丰富公司治理?的内涵。  ? （2）?有助于促进控制系?统的改进完善。通?过两者互动共进可?以发现控制系统中?存在的薄弱环节，?揭示公司治理存在?的潜在风险