第12章 审计失败3.pptVIP

2.4 以银广厦事件为例分析审计风险、 审计失败和经营失败之间的关系 银广厦事件又被称为中国的安然事件。2001 年，银广厦虚构财务报表事件被曝光，引起中国股市的“强地震”。 在银广厦造假事件中，首先是公司的高层管理层和治理层对企业的经营失败负有不可推卸的责任。在企业的经营过程中，企业管理者不仅没有采取有效措施控制经营风险，反而虚拟报表，伪造凭证，虚增企业的资产和利润，使企业的经营状况利益糟糕，亏损连年增加，企业预期经营目标不能实现。 而在企业审计过程中，审计风险客观存在，而且由于银广厦责任人虚拟造假，使审计风险客观放大。作为公众利益受托人和看护者的中天勤会计师事务所及相关注册会计师，在审计过程中不仅在专业胜任能力方面严重违反审计准则的相关要求，而且在职业道德方面也存在重大过失。如：注册会计师未有效执行应收账款函证程序和分析性测试程序，对不符合税法规定的异常情况，审计人员未予以应有关注，甚至审计项目负责人是由非注册会计师担任。正是这些疏漏，审计人员不仅没有有效控制审计风险，反而使审计风险显性化，最终导致审计失败的发生，并使信息使用者做出错误决策而遭受经济损失，而相关审计人员及中天勤事务所也因此承担了相应的审计责任。 1. 来自审计环境的因素 1.1 政府行为 1.2 竞争环境