营业税改征增值税政策研讨及影响分析研讨 (杜秋娟).ppt

增值税纳税申报表附列资料（二）（上海） 税款所属期 年 月 日至 年 月 日纳税人名称 金额 元至角分 一、申报抵扣的进项税额 项目 栏次 份数 金额 税额 （一）认证相符的防伪税控增值税专用发票 1=2+3 … … … 其中：本期认证相符本期申报抵扣 ★ 2 前期认证相符本期申报抵扣 3 （二）非防伪税控增值税专用发票及其他 抵扣凭证 4 海关进口增值税专用缴款书 5 农产品 收购发票或销售发票 6 代收代缴增值税通用缴款书 7 运费结算单据 8 货运增值税专用发票 ★ 8-1 货运专用发票 8-2 其他运输费用结算单据 8-3 三、过渡期事项 1.有形动产的租赁 例3-1 申能电机设备有限公司2009年1月10日与宏达建筑工程有限公司签订合同，申能公司向宏达公司提供5台起重电机，年租金10万元，租赁期6年，时间为2009年2月1日起至2014年1月31日止，每年2月15日支付年租金。2012年1月1日后此项租赁业务是征收增值税还是征收营业税？ 财税【2011】111号附件二第一条第六项 跨年度租赁。　　试点纳税人在2011年12月31日（含）前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。 分析：经营性租赁税率从原来的5%提高到17%，试点企业普遍愿意选择原来的税种，政策为此类业务以合同的形式打开窗口，您可根据公司负担变化情况、客户的需求确认已执行或将要执行的业务如何选择税种。 试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。 销售额=（9-2-3.33）/（1+3%）=3.56万 应纳增值税=3.56×3%=0.1069万元 分析:交通运输业小规模纳税人营改增后税负肯定降低，65号公告对原自开票纳税人实行强转，公司还需审视此项政策调整后受票方的影响，进而选择是否应成为一般纳税人或小规模纳税人。 会计处理： 财会【2012】13号 小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。 借：主营业务成本 51747.57 应交税费——应交增值税 1552.43 贷：银行存款 53300 借：银行存款 90000 贷：主营业务收入 87378.64 应交税费——应交增值税 2621.36 （2）境外单位和个人扣缴税款 例2-9 LUYA新加坡公司2012年2月为罗亚（上海）销售有限公司提供信息技术服务，罗亚上海公司向新加坡支付费用折合人民币1000万元。罗亚公司提供合同及其他相关资料，业务为：LUYA为上海公司提供系统运用方案、业务流程支持服务等。 第十七条 境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额 =接受方支付的价款÷（1+税率）×税率 罗亚上海 LUYA 境内 境外 提供信息技术服务 支付款项 结果：LUYA公司提供试点应税服务， 按111号文件17条的规定缴纳增值税， 税务机关出具税收通用缴款书， 罗亚上海可获得抵扣。 境内支付方罗亚上海公司应扣缴增值税 =1000/（1+6%）×6%=56.60万元 此项支付另需缴纳 城建税、教育费附加、地方教育费附加，企业所得税。 五、纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点 1.纳税义务发生时间 财税【2011】111号 第四十一条增值税纳税义务发生时间为： 　　（1）纳税人提供应税服务并收