营改增教学教材-160523.pptxVIP

会议主题旅行社“营改增”政策、操作规范、及开票说明培训大纲 一、营改增后税收的缴纳 二、营改增各部门操作注意的细节 三、营改增后发票如何开具 四、疑问解答一、营改增后税收的缴纳（一）什么是营改增？从由地税向企业征收的营业税改为由国税向企业征收增值税。解析：1、征收的监管部门发生变化； 2、征收的税目发生变化； 3、营业税是价内税，增值税是价外 税。（二）营改增的意义主要避免重复征税，降低行业税负，有利国家监管。（三）此次营改增的范围2016年5月1日起把房地产业、建筑安装业、金融业和生活服务业，我们旅行社属于生活服务业的范畴。（四）营改增后旅行社的税率：一般纳税人税率6%，小规模纳税人征收率为3%（五）营改增后我们的身份增值税分为小规纳税人和一般纳税人，年销售额500万以下的是小规模纳税人，年销售在500万以上的称为一般纳税人，我们属于一般纳税人。（六）计税的方法1、一般纳税人：一般计税方法和简易计税（差额计税）方法两种，一经选定，36个月内不得变更；2、小规模纳税人只能选择简易计算方法。试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。（不选择，销项-进项 ）主要考虑要旅行社在取得餐饮费的专票时比较困难，所以允许旅行社选择差额计税方法，选择差额纳税的收入仅限旅游费或团费，如开其他的项目不能差额纳税。某月旅行社缴税举例（不同的开票项目计税不同）一、收入：1、团款收入1000万；2、赞助费1万（推介会）；服务费（景点的年度奖励）30万，合计收入：1031万二、成本：1、团队成本：房费300万、餐费100万、车费200万、门票350万，成本合计：950万注释：原营业税税率为5%，营改增后，增值税的税率6%，城建税及附加税按应交税金的12%交纳，所以原营业税的税负为：5.6%，营改增后税负为：6.34% ，从税率上的调整是增长了13%交纳营业税及增值税对比表（单位：万元）收入金额成本金额毛利营业税5%增值税6%团款收入1000团队成本9505050*5%＝2.550/(1+6%)*6%=2.83赞助收入1　011*5%＝0.051/（1+6%）*6%＝0.06服务费（景区返佣）30　03030*5%＝1.530/（1+6%）*6%＝1.70应税金合计　　　　4.054.59应交城建及附加（12%）　　　　4.05*12%＝0.494.59*12%＝0.55应交税费合计　　　　4.545.14营改增后，增加了5.14-4.54＝0.6万元，增长率为13%。 除了以下4种情况不可抵扣，其他的均可抵扣： （一）、购进的用于集体福利或个人消费的货物及其他应税行为，并非用于企业生产经营；（二）、纳税人的个人消费（包括交际应酬消费） （三）、餐饮服务（招待费）； （四）、旅客运输服务、娱乐服务；（交通费、汽油费）公司日常费用可抵扣的项目和税率如下表：日常费用可抵扣测算（历史数据）项目税率月金额年金额可抵扣税额的计算可抵扣增值税额备注房租11%25,421 305,046 305046/（1+11%）*11%30,230 36315*70%电话费11%10,000 120,000 120000/(1+11%)*11%11,892 　办公用品17%3,500 42,000 42000/（1+17%）*17%6,103 购买的纸、笔、碳粉、墨盒等电费17%9,450 113,400 113400/（1+17%）*17%16,477 13500*70%合计　　　　64,701 　假设以上日常费用都取得专票的情况下，一年可抵扣增值税进项税额为：64701元，相对税率增长增加的5万，可抵扣约6.5万，公司的税负就可比原来降低。购买物品或谈判租房或购买其他物品时，如何选择销货方，要普票还是专票：举例1：某同样型号规格的A4纸一箱，A公司能提供专票价格是：150元，B公司只能供普票（小规模）的价格是：130元，选择在A公司买还是在B公司买？计算选择方案：1、A公司提供专票，能抵扣的增值税为：150/（1+17%）*17%＝22元，实际成本为150-22＝128元2、B公司提供普票，不能抵扣，实际成本为130元应选择A公司购买。举例2：欲向某租赁公司租某房屋，市场价格是30元/平，如果对方是小规模纳税人，出租该房屋价格不应高于多少？计算如下：房屋的增值税率为11%30/（1+11%）*11%＝3 元，因为该出租公司是小规模纳税人，不能抵扣，所以价格不能高于30-3＝27元。二、营改增各部门操作注意的细节（一）市场部：1、合同的签定要规范，类似返佣的政策和一些不宜对外的事项以补充协议的形式单独签订；2、客户