Lecture5-对商品课税 .ppt

Lecture-5 第五讲 对商品和劳务的课税 主要内容 增值税 营业税 消费税 商品和劳务税，简称商品税，也称流转税，是指在生产、流通或服务过程中，以商品和劳务的流转额（或数量）为课税对象的课税体系。 中国主要的商品税税种：增值税、营业税、消费税、关税。 定义：以商品或服务的市场增值额为课税对象的一种税。 根据国家税务总局公布的数据，2010年国内增值税收入为21091.95亿元，占税收总收入的28.81%。另,由海关代征进口货物增值税、消费税10487.46亿元。占税务部门组织收入的14.33% ） 增值税的理论构建 增值税消除了在销售的中间环节和最终环节对同样的投入反复征税。 与对公司利润税相比，增值税更符合利益原则。  增值税现行税制 （一）增值税征税范围 根据2008年11月5日修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物，都属于增值税的征收范围。具体包括: 1.销售货物。指有偿转让货物的所有权。 2.提供加工、修理修配劳务。指有偿提供相应的劳务服务性业务。 3.进口货物。指从我国境外移送至我国境内的货物。 确定小规模纳税人的标准: （1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税的销售额在50万元以下； （2）上述规定范围以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下。 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依照条例有关规定计算应纳税额。 认定一般纳税人与小规模纳税人的权限在县级以上国家税务局机关。 一台售价为14625元的电脑的增值税结构 （五）出口退税制度 出口退税的理论基础——消费地税 原产地原则与消费地原则下税收效应比较 按照征税的不同环节,对商品流转过程征收的间接税,可以分为产地税(起点税)和消费地税(终点税)。产地税是在生产地对商品销售所征收的间接税。消费地税是在消费地对商品销售所征收的间接税。产地税和消费地税对国际贸易产生不同的税收效应。 二、营业税 根据国家税务总局公布的数据，2010年营业税收入为11157.64亿元，占税收总收入的15.2%。 （一）营业税的纳税人 按照《营业税暂行条例》规定，在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。 （二）营业税的征收范围 营业税的课税对象是在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所取得的营业收入，其征收范围是通过税法列举税目的方式加以规定的。按照行业、类别的不同共设置九个税目，按照行业、类别的不同共设置九个税目: 1.交通运输业 6.娱乐业 2.建筑业 7.服务业 3.金融保险业 8.转让无形资产 4.邮电通信业 9.销售不动产 5.文化体育业 （三）境内应税行为的界定标准 1、提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内； 2、所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内； 3、所转让或者出租土地使用权的土地在境内； 4、所销售或者出租的不动产在境内。 营业税改征增值税试点方案 2012年1月1日开始在上海试点，并根据情况及时完善方案，择机扩大试点范围。 　　 改革试点的主要税制安排。 　　1.税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。 　　2.计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。 　　3.计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。 　　4.服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。 （三）消费税税