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基于实践角度对我国年金计划建立的过程研究 来源： HYPERLINK 信托产品 　　在2008年4月19日举行的“2008中国企业年金发展与投资风险管理论坛”上，人力资源和社会保障部养老保险司副司长唐霁松在会上表示，我国企业年金制度启动三年以来发展迅速，目前缴费职工人数已经超过1000万人；截至2007年底企业年金基金总规模已经接近1500亿元；企业年金基金2006年平均收益率是9.6%，2007年上半年64.8%。 世界银行预测，到2030年，中国企业年金规模将达1.8万亿美元，成为世界第三大企业年金市场。 从这些数据可以看出，企业年金作为养老保障体系的第二支柱，其参加人数、缴费规模都在进一步的增加，企业年金市场将会全面启动。那么，对于企业和年金市场化运营管理机构而言，如何引导或建立标准、规范的企业年金就是摆在面前的一个重要问题。本文将按照国家有关政策，从实践工作出发，将企业年金计划建立划分为三个阶段，并对三个阶段需要关注的问题进行详细地阐述，以便推动我国企业年金事业的发展。 一、企业年金方案报备阶段 企业年金方案报备阶段主要工作就是设计适合企业自身需求的企业年金方案，并在内部讨论确定的基础上，将企业年金方案报劳动保障部门进行报备，最终获得劳动保障部门出具的企业年金方案复函。在此阶段需要关注的问题包括： (一)企业是否具备建立企业年金的条件 原劳动保障部2004年出台的《企业年金试行办法》中规定，建立企业年金的条件包括：依法参加基本养老保险并履行缴费义务；具有相应的经济负担能力；已建立集体协商机制。只有具备以上三个条件方可建立企业年金制度。具体分析如下： 1、依法参加基本养老保险并履行缴费义务：就是指企业上年度参加基本养老保险，并按时足额缴纳基本养老保险费，不存在企业拖欠养老保险费的情况，并到当地社会保险经办部门开具按时足额缴纳基本养老保险费的证明材料。 2、具有相应的经济负担能力：就是指企业近三年的财务报表显示是盈利，同时有相应的经济能力来缴纳企业年金基金；特别是对于国资委监管的国有企业必须完成相关考核指标，方可以建立企业年金制度。 3、已建立集体协商机制：就是指在企业年金工作安排上，首先由企业的人事、财务、工会(私营企业可能没有建立)、员工代表组成企业年金管理委员会，负责日常企业年金相关协调工作。企业年金管理委员会可以委托人事或财务部门制定企业年金方案，方案草稿制定后必须在职工内部进行征求意见，完成征求意见后，就可以在职工(代表)大会上表决通过，并形成职工表决决议，职工个人也可以当场填写企业年金计划加入申请。在这里需要强调的是，内部征求意见的形式可以多样化，比如书面形式、电话形式、小组讨论形式、网络投票形式等等。 (二)企业年金方案是否设计的合理 企业年金方案是企业年金运作的基础，企业年金方案一般包括：总则、主体条款和附则三个部分。总则部分主要是说明建立企业年金的依据、建立企业年金的原则以及建立企业年金的目的和意义；主体条款主要是说明企业年金的缴费比例、缴费来源、个人账户管理方案、企业缴费部分的归属等等问题；附则部分主要是说明企业年金的修改条件、程序，特殊问题的处理，企业年金实施日期等问题。 在企业年金方案设计上，需要考虑的核心问题包括： 1、企业年金缴费比例问题：根据《企业年金试行办法》中规定，企业年金企业缴费部分最高为上年度工资总额的十二分之一，企业年金个人缴费和企业缴费不超过上年度工资总额的六分之一。因此，在企业年金方案设计中，企业年金缴费比例必须在国家规定的范围内，必须与企业的经济效益要挂钩，企业年金缴费不能影响到企业的发展，同时可以在方案中明确规定企业年金缴费比例可以根据企业经济效益进行适当调整，但调整的总体比例不超过国家的规定。 2、企业年金企业缴费部分的分配和归属问题：企业年金缴费由企业和个人共同承担，其中企业缴费部分可以根据企业的人力资源政策进行内部分配和归属。一般来说，我们可以将企业缴费部分分成基本缴费和特殊缴费。基本缴费适用于全体员工，可以从职级、职称、工龄等因素对基本缴费部分在员工之间分配；特殊缴费适用于特殊员工，可以考虑对核心岗位、关键岗位、获奖员工、以及即将退休人员进行特殊缴费。在对企业年金企业缴费分配的基础上，企业还可以考虑对这部分权益设置一定年限进行所有权归属，从而起到稳定员工队伍的作用。 3、企业年金方案参加人的利益均衡问题：企业年金计划中，不同年龄结构的人的缴费年限不同，从而导致企业年金基金积累周期不同，最终个人账户的基金净值也存在一定的差别。因此，一般而言，对于已经退休的人员，不参加企业年金计划，享受原有的相关福利政策；对于年轻人员，一般不采取特殊缴