内地和澳门特别行政关于对所得避免双重征税和防止偷漏税.PDF

地和澳门特别行政区关于 对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排 地和澳门特别行政区，为避免对所得的双重征税和防止偷 漏税，达成协议如下: 第一条 人的范围 本安排适用于一方或者同时为双方居民的人。 第二条 税种范围 一、本安排适用于由一方或其地方当局对所得征收的所有税 收，不论其征收方式如何。 二、对全部所得或某项所得征收的税收，包括对来自转让动 产或不动产的收益征收的税收以及对资本增值征收的税收，应视 为对所得征收的税收。 三、本安排特别适用的现行税种是: （一）在内地: 1.个人所得税; 2.外商投资企业和外国企业所得税； 1 3.地方所得税。(以下简称“ 地税收”) (二)在澳门: 1. 职业税； 2. 所得补充税； 3. 凭单印花税； 4. 房屋税。 （以下简称“澳门税收”） 四、本安排也适用于本安排签订之日后征收的属于增加或 者代替现行税种的相同或者实质相似的税收。双方主管当局应将 各自税法所做出的实质性变动，在其变动后的适当时间 通知对 方。 第三条 一般定义 一、在本安排中，除上下文另有解释的以外: （一） “一方”和 “另一方”的用语，按照上下文，是指 地或者澳门特别行政区; （二）“税收”一语按照上下文，是指内地税收或者澳门税 收； （三） “人”一语包括个人、公司和其它团体； （四） “公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人 团体的实体； 2 （五）“一方企业”和 “另一方企业”，分别指一方居民经 营的企业和另一方居民经营的企业； （六）“海运、空运和陆运”一语是指一方企业以船舶、飞 机或陆运车辆经营的运输，不包括仅在另一方各地之间以船舶、 飞机或陆运车辆经营的运输； （七）“主管当局”一语，在 地是指国家税务总局或其授 权的代表；在澳门特别行政区是指经济财政司司长或其授权的代 表。 二、一方在实施本安排时，对于未经本安排明确定义的用 语，除上下文另有解释的以外，应当具有该一方适用于本安排的 税种的法律所规定的含义。 第四条 居民 一、在本安排中， “一方居民”一语是指按照该一方法律， 由于住所、居所、总机构或实际管 机构所在地，或者其它类似 的标准，在该一方负有纳税义务的人。但是，该用语不包括仅由 于来源于该一方的所得，在该一方负有纳税义务的人。 二、由于第一款的规定，同时为双方居民的个人，其身份 应按以下规则确定： （一）应认为是其有永久性住所所在一方的居民；如果在双 方同时有永久性住所，应认为是与其个人和经济关系更密切（重 3 要利益中心）所在一方的居民; （二）如果其重要利益中心所在一方无法确定，或者在任何 一方都没有永久性住所，应认为是其有习惯性居处所在一方的居 民； （三）如果其在双方都有，或者都没有习惯性居处，双方主 管当局应通过协商解决。 三、由于第一款的规定，除个人以外，同时为双方居民的人， 应认为是其总机构或实际管 机构所在一方的居民。然而，如果 这个人在一方设有实际管 机构，在另一方设有总机构，双方主 管当局应相互协商确定其居民身份。 第五条 常设机构 一、在本安排中， “常设机构”一语是指企业进行全部或 部分营业的固定营业场所。 二、 “常设机构”一语特别包括： （一）管理场所； （二）分支机构； （三）办事处； （四）工厂； （五）作业场所； （