增值税核算、税务筹划及会计核算知识讲稿.ppt

增值税及会计核算; 第一部分 增值税概述 本课件包括三部分 第二部分 税额计算及会计核算 第三部分 税收筹划 ;第一部分 增值税概述;现实经济生活中，对该概念可以从以下两个方面理解：; 以本公司销售电视为例，电视销售链有一个上家（供应商）和一个下家（客户）。我们与上家和下家除了供销关系，还有税收关系，这种税收关系就是增值税关系。; 我们1200万元销售（注意，这里我们增值了200万元)，客户除了支付给我们1200万元货款外，依然要按17%的增值税税率支付给我们204万元（1200×17%）的税金，合计支付1404万元。这1404万元不能全部算作我们的销售收入，真正的收入是1200万元。会计在处理这笔业务时要分别计在收入账上和增值税账上。这里204万元，用专业术语说，叫销项税额，具体表述为：纳税人根据实现的计税销售额和规定的税率计算，并向购买方收取的增值税税额。 我们支付了170万元的进项税额，收取了204万元的销项税额，34万元差额就是我们应该向国家缴纳的增值税税金，也就是我们收入增值部分所缴的税额，即： 应缴税金=200（增值额）×17%（税率）=34万元 应该说明的是，增值说是一个链条，把供销双方的利益联在一起：国家按总增值额收取税金，税收的总量一经确定，一家要是少缴税，对应的一家就得多缴税。 ;;三、增值税的纳税人;（3）、进口货物 指申报进入我国海关境内的货物，通常，境外产品要输入境内，必须向我国海关申报进口，并办理有关报关手续。只要是报关进口的应税货物，均属于增值税征税范围，在进口环节缴纳增值税。 2、视同销售行为 根据现行税法的规定，单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物： （1）、将货物交付他人代销； （2）、销售代销货物； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目； （5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供???其他单位或个体经营者； （6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； （7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； （8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 ;3、混合销售行为 根据现行税法的规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所属征收机关确定。非应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者，包括以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者在内。;五、我国增值税税率 1、基本税率 纳税人销售或者进口货物，除列举的外，税率均为17%；提供加工、修配修配劳务的，税率也为17%。 2、低税率 纳税销售或者进口下列货物适用税率为13%。 农业产品（植物类、动物类 ）、食用植物油、自来水、暖气热水、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书报纸杂志、饲料、化肥、农药、农膜、农机、食用盐、音像制品、电子出版物、二甲醚。 3、零税率 纳税人出口货物，税率为零。 4、其他规定 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。;5、一般纳税人销售自己使用过的物品 销售自己使用过的按规定不得抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。 （1）、销售自己使用过的其他固定资产，按相关规定执行。 （2）、销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。 （3）、按简易办法依“4%”征收率减半征收增值税的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票;六、国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知 1、增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起18