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谢 谢 “营改增”内部交流材料 计划财务部 一、“营改增”基本原理介绍 二、“营改增” 市场营销的影响 三、“营改增” 投标报价的应对策略 什么是增值税？ 增值税是以商品流转（单位和个人生产经营）过程中取得的增值额为课税对象征收的一种流转税。 顾名思义 对商品、劳务服务、不动产和无形资产增值部分增收的一种税 一、“营改增”基本原理介绍 难道有增值就交税？ 必须在流转中 包括： 销售、投资、抵债、捐赠等 在中华人民共和国境内（以下称境内）提供服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当缴纳增值税。 单位：是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人：是指个体工商户和其他个人（即自然人）。 机构所在地 居住地 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。 发包人 为 纳税人 以发包人名义对外经营 由发包人承担相关法律责任 增值额是企业在生产经营过程中新创造的价值，即商品价格=C+V+M 中V+M部分。 增值额不是纯粹意义上的利润 23.4 44.4 66.6 84.8 111 0 60 20 40 80 100 11%税率 17%税率 6%税率 11%税率 11%税率 3.4 4.4-3.4=1 6.6-4.4=2.2 4.8-6.6=-1.8 11.-4.8=-6.2 100×11%=3.4+1+2.2-1.8+6.2=11 第一：只要终端销售价格及税率一经确定，国家收取的增值税就已经定下来了！ 第二：中间环节只是为国家代扣代缴而已，而中间税率，在理论上是没有意义的！ 第三：中间环节影响因素：一是，留抵税额不退问题；二是如果没有专票抵扣，链条传导机制失灵。 增值税原理 消费者 工业企业 商业企业 营改增服务 营改增服务 生产加工 商业销售 （一）50万元 （二）80万 （三）500万元 收入÷（1+3%）换算收入； 收入÷（1+11%）换算收入； 500万元 50万元 80万 “各算各”但是有一项达到办理一般纳税人后，全部业务均按照一般纳税人处理。 小规模纳税人征收率一律3%！ 国家税务总局2015年第18号公告：一般纳税人采取登记制！ 《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（总局22号令） 一般纳税人应向主管税务机关办理资格认证 一、未按规定申请办理手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 二、除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 三、原增值税一般纳税人兼有应税服务，按照规定应申请一般纳税人，不需要重新办理认定手续，由主管税务机关制作、送达税务事项通知书，告知纳税人。 增值税税收类型： 流转税 增值税（生产型） 营业税 （地税） 增值税 （消费型） 营改增 增值税 （消费型） 1994 2009 2016年5月1日 1.不允许固定资产抵扣：生产型增值税。 2.固定资产按照折旧逐步抵扣：收入型增值税。 3.允许固定资产一次性抵扣：消费型增值税。 收入型 增值税税率：（一般纳税人适用） （一）提供部分现代服务业服务，税率为6%； （二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。 （三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。 （四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。（小规模和符合规定的一般纳税人适用） 增值税的 计税方法 一般计税方法： 一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税 简易计税方法： 小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税 一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 一般计税方法 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 销项税额=销售额×税率 销售额＝含税销售额÷（1+税率） 销售额 税率 进项税额 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。 价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目： （一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事