鄂州营改增课件(完整版).ppt

营业税改征增值税试点业务培训 鄂州市国家税务局货劳科 2012.9 目 录 一、营业税改征增值税的背景 二、营业税改征增值税的意义 三、营业税改征增值税的方向 四、营业税改征增值税后的相关概念 五、纳税人 六、应税服务范围 七、税率及征收率 八、应纳税额 九、减免税管理 十、纳税义务发生时间、地点、期限 十一、申报及会计核算 十二、税控系统介绍 一、营业税改征增值税的背景 （一）1994年确立了增值税和营业税两税并存的货物和劳务税税制格局。 （二）增值税与营业税是我国两大主体税种。2011年，我国增值税和营业税合计征收约3.8万亿元，占总税收的比例达到42%。 （三）营业税以交易额征税，抑制市场交易规模，且存在重复征税弊端，目前世界仅有很少国家采纳。 （四）增值税以增加值征税，消除重复征税、促进专业化方面有优势，从1954年在法国首次使用，到目前已有170个国家和地区实行。 二、营业税改征增值税的意义 （一）为什么要营改增？ 1、从税制完善性的角度看，增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥。 2、从产业发展和经济结构调整的角度来看，将我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。 3、从税收征管的角度看，两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。随着多样化经营和新的经济形式不断出现，税收征管也面临着新的难题。 二、营业税改征增值税的意义 （二）营改增的意义 1、有利于增值税链条的完善，有利于增值税收入的大幅增加。 2、有利于试点地区获得制度分割收益，进一步提高相关行业产业集群规模和程度，提高区域竞争力。 3、消除重复征税，社会再生产各个环节的税负下降，各环节企业成本下降，从而有利于降低物价，降低通胀水平。 4、有利于建立覆盖货物和劳务领域的增值税出口退税制度，全面改善我国的出口税收环境。 三、营业税改征增值税的方向 （一）营改增的契机 1、十二五规划： 第47章：“积极构建有利于转变经济发展方式的财税体制。”“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收。” 2、2011年政府工作报告： “继续实行结构性减税”“在一些生产性服务业领域推行增值税改革试点” 三、营业税改征增值税的方向 （二）营改增对企业税负潜在影响 1.营改增之后，对于试点应税服务企业会计核算制度改变，收入由价内税形式调整为价外税形式，在原有的定价体系没有改变的情况下，开票方收入降低，利润减少，受票方成本降低，利润增加。 2.可抵扣进项税的支出占所取得收入的比重，纳税人若存在大量不可抵扣进项税的支出，则很有可能在改革之后税负增加; 3.取得抵扣凭证的情况，即使是可以抵扣进项税的支出，仍要看是否能够从供应商处取得合法的抵扣凭证，若对方无法提供相应的凭证，可能导致税负的增加; 三、营业税改征增值税的方向 4.供应商情况，由于营业税纳税人和小规模纳税人无法开具增值税专用发票，若供应商大部分为营业税纳税人或小规模纳税人，可能会造成抵扣困难，从而使税负增加； 5.客户情况，如果客户大部分为增值税纳税人，改革后对方购买的应税服务可以抵扣进项税额，在客户的增值税税负降低的情况下，将可以扩大纳税人的经营空间，提高服务供应量。反之，会间接导致服务需求量的减少。 三、营业税改征增值税的方向 （ 三）“营改增”扩围路线 第一阶段：部分行业部分地区 第二阶段：部分行业全国范围 第三阶段：全部行业全国范围 十二五（2011-2015）内消灭营业税 三、营业税改征增值税的方向 2012年7月31日，财政部和国家税务总局根据国务院第212次常务会议决定精神印发了《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2012〕71号），明确将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京市、天津市、江苏省、浙江省（含宁波市）、安徽省、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）等8个省（直辖市）。 通知规定，上述试点地区应自2012年8月1日起开始面向社会组织实施试点工作，开展试点纳税人认定和培训、征管设备和系统调试、发票税控系统发行和安装，以及发票发售等准备工作，确保试点顺利推进，按期实现新旧税制转换。各地新旧税制转换的时间不同，北京市为2012年9月1日，江苏省、安徽省为2012年10月1日，福建省、广东省为2012年11月1日，天津市、浙江省、湖北省为2012年12月1日。 此次确定的扩大试点地区与上海市适用同样的试点方案、试点行业和政策安排。