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企业内部控制的问题和建议 摘 要 内部控制是管理者当局为实现管理目标而建立的一系列规则、政策和组织的实施程序,通过分析企业会计内部控制中意识的薄弱,内部控制中会计制度的不规范以及会计控制方法体系的不完善等存在的问题,结合内部控制的内容和原则，从而提出解决这些问题的建议。 . 关键词:内部控制 概念原则 内容 问题 建议 一内部控制的概念 所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。” 。 我国企业内部控制存在的问题长期以来，由于种种原因，我国许多企业没有内部控制制度，造成了会计信息失真，财务收支管理混乱，有的企业甚至发生携款外逃的恶性案件，使国家和企业的财产遭受重大损失。目前，我国企业内部控制方面存在的问题主要有以下几个方面。企业未能正确认识内部控制很多国内企业对内部控制的认识还停留在比较原始的阶段，认为内部控制就是内部监督，企业大多把内部控制看作是一堆堆的手册、各种文件和制度；也有的企业把内部成本控制、内部资产安全控制等视为控制；有的企业甚至对内部控制的认识还未理性化。公司治理机制不完善内部控制作为由管理当局为履行诸管理目标而建立的一系列规则、政策和组织实施程序，与公司治理及公司管理是密不可分的。内部控制框架与公司治理机制的关系是内部管理监控系统与制度环境的关系。我国许多上市公司虽然设立了董事会、监事会，但在实际工作中，监事会、董事会的监控作用严重弱化，企业未能从根本上建立符合企业发展需要的公司治理机制。很多公司或者没有内部审计机构，或者建立的内部审计机构没有发挥应有的作用。由于公司治理机制不完善，往往缺乏有效的控制措施，产生了大量无为的内耗，无形中提高了公司的经营成本。会计信息失真。会计信息失真是指会计信息所反映的数据和披露的内容与客观事实不符，不能如实反映会计主体的经济活动状况，从而使会计信息失去了应有的分析价值，甚至导致决策失误。企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。一方面是有的会计人员的业务素质不高，另一方面是企业经营者为了自身利益，利用信息优势提供虚假会计信息，或隐瞒不良状况，或利用制度漏洞寻机粉饰财务报表，夸大企业经营业绩，会计信息质量下降。。 预算控制是内部控制的一个重要组成部分。它是以目标利润为导向，通过业务、资金、信息的整合，编制全面的业务预算、资本预算、筹资预算、投资预算、现金流量预算和人力资源预算等；加强预算执行情况的检查，通过比较分析各单位未完成预算的原因，并对未完成预算的方面采取改进措施，确保各项预算严格执行。同时要对预算执行结果进行考核，建立必要的奖惩制度，确保预算执行的严 肃性与有效性。 3.提高风险意识，健全风险识别评估应对机制。 由于内部控制制度的设计受到效益—成本原则的制约，不可能面面俱到，因此只有抓住关键的控制点才能建立有效的内部控制制度。内部控制的重点是防范风险、减少差错，防止舞弊、效率低下、违法乱纪等行为的发生，企业必须建立、健全风险识别评估应对机制，充分了解自身所面临的各种不同风险，并合理确定风险应对策略。 4.加强信息的流动与沟通 良好的信息管理可以使员工正确的履行职责、 管理者及时掌握企业的营运状况，减少企业内外的信息不对称和流通不畅，有助于提高内部控制的效率和效果。企业应当建立各种沟通渠道，包括内部渠道、外部渠道、向上的渠道、向下的渠道和横向的渠道，使之组成全方位的信息网络来满足经营管理对信息的需求，从而确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。