第10章年度决算与财务会计报告推荐.pptVIP

第一节 年度决算 第二节 财务会计报告 第十章 年度决算与财务会计报告 第一节 年度决算 一、年度决算概述 年度决算 概 念 全面总结和检查会计核算工作，提高会计工作质量 考核银行经营效益，促进银行提高经营管理水平 意 义 根据会计资料，运用会计报告形式，对商业银行一年来的业务经营和财务成果进行数字总结和文字说明。 检查银行年度内执行国家方针、政策的情况 为宏观经济决策提供准确、及时的经济信息 * 一、年度决算概述 年度决算 要 求 年度决算前的准备工作 步 骤 年度决算日的工作 坚持统一领导、各部门密切配合的原则 坚持会计资料的真实性、准确性和可靠性 坚持财务会计报告的完整性、统一性和及时性 凡独立会计核算单位，以每年12月31日为年度决算日（无论是否节假日）；非独立核算单位，采取并账或并表方式，由管辖机构合并办理年度决算。 第一节 年度决算 * 二、年度决算的准备工作 清理资金 盘点财产物资 核对调整账务 核实损益 试算平衡 清理业务资金 清理结算资金 清理内部资金 清点库存实物 清理固定资产及低值易耗品 检查会计科目运用情况 全面核对内外账务 核对往来账项 核实业务收支 检查各项费用开支 根据总账科目11月末数字编制试算平衡 表，检查和验算各科目余额是否正确。 第一节 年度决算 * 三、年度决算日工作 1．处理当日账务、全面核对账务 2．检查各项库存 3．计算外汇买卖损益 4．结转本年损益 5．办理新旧账簿的结转 总账的结转;明细账的结转;登记簿的结转 第一节 年度决算 * 第二节 财务会计报告 一、商业银行财务会计报告概述 财务会计报告 概 念 资产负债表 利 润 表 现金流量表 所有者权益变动表 内 容 商业银行对外提供的反映商业银行某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 附 注 * 一、商业银行财务会计报告概述 财务会计报告 分 类 真实可靠 编 制要 求 中 期 会计报告 年 度 会计报告 全面完整 编报及时 月度会计报告 季度会计报告 半年度会计报告 ①月度报告于月度终了后6天内报出； ②季度报告于季度终了后15天内报出； ③半年度报告于年度中期结束后60天内报出； ④年度报告于年度终了后4个月内报出 第二节 财务会计报告 * 二、商业银行资产负债表 资产负债表 概 念 账户式 格 式 反映商业银行在某一特定日期（月末、季末和年末）的财务状况的会计报表。 报告式 我国商业银行资产负债表采用账户式结构。格式如表10-1所示。 第二节 财务会计报告 * 二、商业银行资产负债表 　　根据“库存现金”和“存放中央银行款项”科目总账的期末余额加总填列。 1．“现金及存放中央银行款项”项目 2．“存放同业款项”、“交易性金融资产”、“买入返售金融资产”、“可供出售金融资产”、“递延所得税资产”等资产项目 　　根据相应科目总账的期末余额填列。买入返售金融资产计提准备的，应以扣减计提准备后的金额列示。 第二节 财务会计报告 * 二、商业银行资产负债表 3．“贵金属”项目 　　根据“贵金属”科目总账的期末余额填列。 4．“衍生金融资产”项目 　　反映商业银行期末持有的衍生工具、套期工具、被套期项目中属于衍生金融资产的金额。根据“衍生金融资产”科目总账的期末余额填列。 5．“发放贷款和垫款”项目 　　根据“贷款”科目和“贴现资产”科目总账的期末余额加总减去“贷款损失准备”科目总账余额后填列。 第二节 财务会计报告 * 二、商业银行资产负债表 6．“拆出资金”、“应收利息”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”等资产项目 　　“拆出资金”、“应收利息”分别根据“拆出资金”、“应收利息”科目总账的期末余额填列。 　　“持有至到期投资”根据“持有至到期投资”科目期末总账余额减去“持有至到期投资减值准备”科目期末总账余额后填列。 　　“长期股权投资”根据“长期股权投资”科目期末总账余额减去“长期股权投资减值准备”科目期末总账余额后填列。 第二节 财务会计报告 * 二、商业银行资产负债表 7． “固定资产”、“无形资产”等资产项目 　　“固定资产”以“固定资产”总账期末余额扣减“累计折旧”和“固定资产减值准备”总账期末余额后的金额列示。 　　“无形资产”以“无形资产”总账期末余额扣减“累计摊销”和对应的“无形资产减值准备”总账期末余额后的金额填列。 第二节 财务会计报告 * 二、商业银行资产负债表 8． “其他资产”项目 　　根据“存出保证金”、“应收股利”、“其他应收款”、“长