【2018年整理】应收及预付业务会计制度的设计.pptVIP

应收及预付业务 会计制度的设计 学习目标：通过本章的学习，了解应收及预付业务内部控制和核算方法设计的内容、特点、目标；理解并能够应用应收及预付业务内部控制方法和核算方法的设计。  学习要求* 学习内容* 学 习 要 求 1.应收及预付业务会计制度设计的内容与目标识记：应收及预付业务内部控制和核算方法设计的内容、特点、目标。 2.应收及预付业务内部控制方法的设计理解：应收及预付业务内部控制方法的设计原理。应用：应收及预付业务内部控制方法的设计原理。 3.应收及预付业务核算方法的设计理解：应收及预付款项核算方法的设计原理。应用：应收及预付款项核算方法的设计原理。 第六章 应收及预付业务 会计制度的设计 第一节 应收及预付业务的内容与会计制度设计目标 第二节 应收及预付业务内部控制方法的设计 第三节 应收及预付业务核算方法的设计 第一节 应收及预付业务的 内容与会计制度设计目标 一、应收及预付业务的内容及其特点* 二、应收及预付业务会计制度设计的目标 缩短收账期限，尽可能避免坏账损失。 防范职务舞弊，保证应收及预付款的安全。 保证在资产负债表上如实恰当地披露应收及预付款项。 应收及预付业务的内容 应收账款：指企业因销售商品、产品或提供劳务等而形成的债权，包括应向客户收取的货款和代垫的运杂费；应收票据：指企业因销售商品、产品或提供劳务等而收到的商业汇票所形成的债权； 应收股利：指企业因股权投资而应收取的现金股利9； 应收利息：指企业因债权投资而应收取的利息9 ； 其他应收款：企业的应收款项中除以上的以外的各种应收、暂付款项，包括各种赔款、罚款、备用金、应收包装物租金以及职工因公借款和应向职工收取的各种垫付款项、附属企业暂借款和出售固定资产应收款等 ； 预付账款：指企业按照购货合同规定预付给供货方的款项。 应收及预付业务的特点 应收及预付款项作为企业一项重要的流动资产，它能否及时、如数收回，直接影响到企业资金的周转速度和企业资产的安全性，甚至关系到企业的生存与发展。而这又取决于债务人的资信状况、现金流量和财务状况等多种因素。因此，企业的应收及预付款项是一项风险最大的资产。 第二节 应收及预付业务内部控制方法的设计 一、应收账款业务内部控制方法的设计* 二、应收票据业务内部控制方法的设计 三、其他应收款业务内部控制方法的设计* 四、预付业务内部控制方法的设计 一、应收账款业务内部控制方法的设计 1.制定科学的应收账款信用政策： 包括：信用期间#、信用标准#、现金折扣政策 2.制定科学的现金折扣政策 3.建立规范的应收账款对账制度# 4.建立严格的应收账款收账监督制度： 回收情况的监督、 收账政策的制定 5.坏账损失责任追究制度 6.科学的应收账款会计管理制度（余额表） 7.恰当的坏账会计政策选择制度# 信 用 期 间 信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间，或者说是企业给予顾客的付款期限。 信用期过短，不足以吸引顾客，在竞争中会使销售额下降； 信用期过长，对销售额增加固然有利，但只顾及销售增长而盲目放宽信用期，销售所得的收益就会被相应增长的应收账款费用所抵消，甚至造成销售利润负增长；而且信用期间越长坏账风险越大。 因此，企业必须确定出恰当的信用期。 信 用 标 准 信用标准是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。 5C： 品质（Charcter）:顾客的信誉 能力（Capacity）:顾客的偿债能力 资本（Capital）:顾客的财务实力 和财务状况 抵押（Collateral）:顾客拒付款项 或无力支付款项时 能被用作抵押的资产 条件（Conditions）:顾客付款能力的经济环境 规范的应收账款对账制度 会计部门应建立定期或不定期的与客户的对账制度，及时了解客户的财务状况，并将对账结果和对客户财务状况的了解通报给销售部门、客户信用部门，以便及时采取有效措施，减少坏账损失。它要求： （1）由独立于销售部门的财会部门操作； （2）应有规范的定期日，对特殊情况，如销售人员的变动、客户交易的变更、发现客户有异常现象等，应随时与客户对账；