经济责任审计精要与案例专题讲座汇.ppt

导言 当前，审计风暴席卷神州大地：企业老总陷入困局，违规事件纷纷曝光，巨额黑洞触目惊心。审计署经济责任审计揭露国电公司原领导班子决策失误造成78.4亿元重大损失，45亿元的国有资产流失，以及涉嫌个人经济犯罪12起，涉案金额10亿元；华中电力集团原总经理受审，牵涉国电高层30多人；中国工商银行涉案金额69亿，处理相关责任人368名……。 审计署对中石化等九大集团公司的审计风暴还未刮起，中石油、中国移动通讯等十一大集团公司的经济责任审计已经拉开序幕。国资委对其所管辖企业的经济责任审计也正在如火如荼的进行着……。 中共中央颁布的惩治和预防腐败实施纲要要求突出对重点领域、重点部门、重点资金和领导干部经济责任的审计，并强调依法实行审计公告制度。这无疑会使审计风暴刮的更加迅猛。经济责任审计已成制度，审计风暴已成必然，更多企业和高层管理者将全面接受考验……。 审计署、国资委已进行的经济责任审计大案实践证实，很多高层管理者因为对经济责任及审计知识缺乏而犯极为粗浅的经济错误，导致犯罪或葬送自己的政治前途。如何规避管理者经济责任审计风险？如何加强管理者的自我保护、防止不必要风险的发生？ 作为原隶属审计署的中天恒会计师事务所接受审计署的委托参与了国家电力公司、中石化集团公司等单位的经济责任审计，接受国资委的委托独立承担了对中国化学工程总公司等单位的经济责任审计，了解审计署、国资委经济责任审计的做法、重点和流程，通过本讲座但愿能够帮助企业管理者和相关人员初步了解经济责任审计的基础知识和流程，规避风险。 目录 [案例] 2005年3月三泰集团审计部组织对其全资子公司东方化工公司法定代表人任职期间该公司资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性及重大经济决策等有关经济活动进行经济责任审计。本次审计期间为2002年1月至2004年12月，重点对企业领导人员任期内发生的重大经济事项进行延伸审计和审计调查；除审计公司本部外，要有重点地选择二级单位进行审计，审计资产量原则上不得低于全公司资产量的70％。 该项目由三泰集团审计部负责全面组织，并最后出具任期经济责任审计报告。 [案例] 2005年3月20日三泰集团正式下发审计立项通知书 [案例] 三泰集团审计部在接到审计立项通知后，根据已掌握的资料明确了以下审计任务： 1、审计类型：东方化工公司法定代表人任期经济责任审计 2、被审计单位：集团公司全资子公司东方化工公司 3、审计范围时间：2002年1月至2004年12月 4、审计重点：审计主要关注东方化工公司原法定代表人任职期间该公司的会计信息质量情况、主要经济指标完成情况、重大经济决策的科学性和有效性、国有资产质量及国有资本保值增值情况以及企业管理和遵纪守法情况、企业领导人员廉洁自律情况。 [案例] 审计部根据审计任务及审计目的要求，委托社会中介构组成由20人构成的审计组，并结合东方公司组织结构特征及业务复杂程度将审计组分为6个小组，分别负责会计信息有真实合法性、资产质量情况、重大经济决策、经济指标完成情况及其真实性、内部控制的建立及其执行情况、领导人员廉洁自律情况等方面的审计。 [案例] 1、向被审计单位、被审计人提供经济责任审计所需资料清单 [案例] 1、向被审计单位、被审计人提供经济责任审计所需资料清单 [案例] 2、要求被审计单位填报经济责任审计表 审计部在组织审计人员正式进驻企业前，取得了被审计单位东方化工总公司填报的经济责任审计报表： 任期比较资产负债表 任期比较利润及其分配表 任期比较现金流量表 [案例] 下面以东方化工公司二级单位光明化工厂2003、2004年度会计报表为例分析对其进行的分析性复核程序： 1．进行横向分析，编制横向趋势分析表 2．进行纵向分析，编制纵向趋势分析表 3．进行比率分析，编制比率分析表 4．汇总初步性复核情况，编制初步性复核情况汇总表 [案例] （一）初步确定重要性水平应考虑的因素，编制初步确定重要性水平应考虑因素工作底稿 [案例] （二）初步确定报表层次的重要性水平，编制报表层次重要性水平确定 [案例] （三）初步确定账户层次重要性水平，编制账户层次重要性水平确定表 本案中，资产类报表项目重要性水平为300万元，如下表所示： [案例] （四）重要性水平与精确限度 对会计报表项目进行实质性测试时，如果选择使用统计抽样或进行分析性复核，必须确定精确限度。在进行统计抽样时，精确限度是审计人员能够接受的样本推断结论与总体实际情况的最大误差；在进行分析性复核时，精确限度是审计人员确定能够接受的实际数额与预期数额最大误差的重要参数。精确限度与重要性水平直接相关。为保证查出所有超过重要性水平的错报或漏报，实务中可以用相关账户重要性水平的80％一90％作为相应的精确限度。 [案例] （一）确定可接受的审计风险，编制可接受审计风险确定表