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货币资金的审计 概 要 一、货币资金的审计简介 二、货币资金审计程序的操作提示 三、达美集团货币资金审计案例 一、货币资金的审计简介 货币资金的特点： 货币资金的范畴： 货 币 资 金 销售与收款循环 采购与付款循环 筹资与投资循环 存货与仓储循环 筹资与投资循环 二、货币资金审计程序的操作提示 ※（一）核对货币资金日记帐、总帐、报表余额是否相符 。 1、执行该审计程序的目的（目标） 2、获取或编制的证据（资料）： 3、相关的工作底稿： 4、审计思路及如何形成审计工作底稿 4-1 明细表、日记（明细）账、总账、报表核对相符，且与上年审计报告相关数据一致的情况 结论：经核对，日记账、总帐、报表余额相符 4-2 明细表、日记（明细）账、总账、报表核对相符，但与上年审计报告相关数据不一致的情况－－存在上年滚调分录 审计说明： 我们编制了××明细表，与日记（明细）账、总账、报表合计数核对一致；期初余额与上期审定期末余额存在差异，系属上年滚调分录，具体如下。 4-3 明细表、日记（明细）账、总账与报表核对不相符，但报表与上年审计报告的相关数据一致的情况 审计说明： 报表期初余额与明细表、日记（明细）账、总账数据不一致，相差100，其原因为上期报表存在调整事项，该调整事项属于调表不调账的范畴，故，报表期初余额与明细表、日记（明细）账、总账数据不一致。该差异，由于对本期余额无影响，故不须调整。 4-4 账账不相符的原因与检查思路、方法 （二）监盘库存现金 1、执行该审计程序的目的（目标） ----证实资产的存在性 2、获取或编制的证据及相关工作底稿 3、执行程序时应注意的事项及如何形成审计工作底稿 3-1 盘点的时间安排——突击性，同一性 3-2 盘点的人员与其职能——注师、出纳、 财务主管 3-3 盘点结果—— 一致 —— 冲抵现金（白条、未报 销、未提现支票等） 3-4 签字的要求 审计说明： 结论： （三）分析性程序 1、执行该审计程序的目标——发现疑点，为设计进一步审计程序提供线索。 2、获取或编制的证据（资料） 3、相关的工作底稿 4、审计思路及如何形成审计工作底稿 4-1 分析被审计单位货币资金的构成形式。一般而言，被审计单位的货币资金主要是以活期存款的方式存放，一些资金充裕的企业也常常选择定期存款，将资金投入证券公司进行股票、国债等投资，或者进行委托理财等方式对货币资金进行经营和管理。 　 4-2 计算定期存款占银行存款的比例，了解被审计单位是否存在高息资金拆借。如存在高息资金拆借，应进一步分析拆出资金的安全性，检查高额利差的入帐情况；计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例，分析这些资金的安全性。 审计说明： 我们对被审计单位所有帐户进行了检查，检查采用对货币资金明细账发生额摘