审计学汇编.ppt

审计学 中国人民大学商学院 什么是审计？ 审计产生的原因是什么？ 审计对于社会经济发展有何作用？ 第一章 绪论 审计定义与性质 审计产生 社会权责关系是审计产生的主要原因 审计的独立性如何理解（重点） 审计的定义 审计的主体是专门的机构和人员 审计关系形成是接受委托或者授权 审计对象是被审计单位的经济活动及其相关资料（与书有差别） 审计判断的依据是经济法规和业务标准 审计工作的核心是收集审计证据进行审核判别 审计目标是判别经济活动的合法性、效益性以及有关资料的合法性、公允性 审计的本质 具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动 经济监督 经济鉴证 经济评价 审计的特征 组织机构独立 业务工作独立 经济来源独立 审计的目标（具体任务和最终目标）、对象、职能（经济监督、经济评价、经济鉴证）、作用（职能发挥的后果或者影响）民间审计是重点 我国审计制度的完善和发展 审计的起源与发展 政府审计的发展轨迹 国家财政产生－所有权与使用权相分离－官厅审计－政府审计 民间审计的发展轨迹 合伙制企业产生－股份制企业产生－所有权与经营管理权相分离－委托经济责任制－独立审计（公正、公允） 内部审计的发展轨迹 社会生产力发展水平不断提高－企业规模不断扩大－加强内部控制制度需要 政府审计 政府审计特征 强制性 机构设置系统性 审计工作独立性 审计范围广泛性 审计计划性 政府审计规范： 宪法 审计法 审计准则（一般准则、作业准则、报告准则、处理处罚准则） 审计办法与审计规定 法律责任 民间审计 民间审计特征 主要表现为独立性 受托有偿 契约服务 约定审计内容 审计产品是审计报告 民间审计法律规范 注册会计师法 独立审计准则〖基本准则、具体准则、实务公告、执业规范指南〗 其它审计准则〖职业道德准则、质量控制准则、后续教育准则〗 注册会计师 注册会计师事务所 注册会计师协会 法律责任  内部审计机构、规范、审计范围、审计机构职权 法律责任 内部审计在我国的发展 讨论题 什么是审计？ 审计在国民经济中的地位、作用是什么？ 第二章 审计组织体系与审计规范 审计组织、及其二者之间的关系 审计组织 审计规范（审计法、审计准则；审计标准与审计依据） 不同审计组织与审计规范之间的关系 政府审计组织与审计规范 政府审计（强制性、系统性、独立性、广泛性） 审计法与审计准则 民间审计组织与独立审计准则 民间审计的特点（受托有偿、契约合同关系、审计结论通过审计报告来表达） 注册会计师法和独立审计准则 政府审计的审计准则 政府审计的审计准则主要集中在审计程序、方法和人员方面的行为规范 主要包括基本准则、审计方案准则、审计证据准则、审计工作底稿准则、审计报告准则、审计复核准则等等。主要适应国家审计的需要。  注册会计师的规范主要包括 注册会计师法、 鉴证业务基本准则、 职业道德基本准则、 职业后续教育基本准则 独立审计准则 独立审计准则是指用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。它是独立审计职业规范体系最重要的组成部分，是注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为准则，是注册会计师审计工作质量的权威性标准。 我国公布的新审计准则包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则。审计准则包括审计目标和一般原则、审计业务约定书、审计质量控制、工作底稿、法律责任、舞弊、沟通、审计计划、等等；审阅准则包括财务报表审阅；其他审计准则包括预测和历史信息审计以外的鉴证业务 职业道德准则 职业道德是指某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准。因此，所谓注册会计师的职业道德就是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任的总称。职业道德准则围绕这些内容从社会道德角度对注册会计师执行业务提出了行业规范。制定职业道德准则，有利于规范注册会计师道德行为，提高职业道德水准，维护职业形象。 后续教育准则 为了保持和提高专业胜任能力及执业水平，注册会计师应当不断接受职业后续教育。注册会计师职业后续教育就是指注册会计师为了保持和提高专业胜任能力及执业水平，掌握和运用相关新知识、新技能、新法规所进行的学习、研究和培训。注册会计师职业后续教育准则明确了建立注册会计师职业后续教育制度的基本原则，职业后续教育的内容和形式，组织与实施以及检查和考核。 第三章 审计分类和方法 1、政府审计、内部审计、民间审计； 2、合法性审计、经营管理效益审计和鉴证性审计； 3、事前审计、事中审计、事后审计； 4、定期与不定期审计； 5、期中审计与期末审计； 6、全部审计与局部审计； 7、综合审计与专项审计； 8、报