广东省省级科技项目经费管理手册汇编.docVIP

科技项目经费相关会计核算 和会计法规汇编 一、经费使用总体要求 二、经费使用开支范围 三、经费会计核算规定 四、相关会计制度汇编 广东省科学技术厅 编 辑 委 员 会 主 编： 李兴华 副主编： 刘庆茂 卢金贵卢景昌1）遵守国家财经纪律，执行国家财会制度； （2）专款专用，不得弄虚作假、截留、挤占、挪用； （3）项目经费实行合同制管理； （4）单独核算，单独列帐，建立备查簿； （5）执行政府采购制度。 二、经费使用开支范围 项目经费开支范围主要包括计划管理费和项目费。 （一）计划管理费，指由科技管理部门为组织项目，开展项目遴选、评审（评估）、招标、跟踪检查、结题验收及绩效考评等工作发生的费用。 （二）项目费，指项目在研究与开发过程中所发生的所有直接费用和间接费用。一般包括：人员费、设备费、能源材料费、试验运行费、信息费、会议费、差旅费、管理费和与其它相关费用。 1．人员费，指直接参加科技项目研究开发的研究人员支出的工资性费用。项目研究人员所在单位有事业费拨款的，其人员经费仍从原渠道列支，不得在资助的科学项目经费中重复列支。科研院所可按事业费削减比例在项目经费中列支人员费。 2．设备费：指项目研究中所必须的专用仪器设备购置和维修费用，样品、样机购置费用，以及为此发生的运输、安装费用。其中从国外引进的仪器、设备、样品、样机的购置费包括海关关税和运输保险费用。 3．能源材料费：指科技项目研究开发过程中所支付的原材料、燃料动力、低值易耗品的购置等费用。 4．试验运行费：指项目研究所需的专用仪器、设备、样机等进行生产试验、设备调试、运行维护等费用，包括为项目租赁外单位的专用仪器、设备、场地、试验基地等发生的费用。 5．信息费：指项目研究过程中需要支付的出版费及书籍购买费、资料费、文献检索费、入网费、通信费和知识产权事务费。 6．会议费：指项目研发过程中需要召开或项目研究人员需要参加的各种会议费。 7．差旅费，指在科技项目研究开发过程中，为科技项目研究开发而进行国内调研考察、现场试验等工作所发生的交通、住宿等费用。出境（含港澳台）差旅费只能通过申请国际科技合作与交流计划项目列支。 8．管理费：是指难以直接计入课题成本的费用，包括课题依托单位为课题提供服务的管理人员费用和其他相关管理支出、房屋占用费和现有仪器设备使用费或折旧费等。 1、科学事业单位收到省科技厅下拨的科技经费时，应做会计 分录： 借：银行存款 贷：合同预收款——××课题 或借：银行存款 贷：财政补助收入——××课题 2、科学事业单位发生课题经费支出时(科技三项经费及事业费同)，应做会计分录： 借：科研成本——××课题 贷：银行存款 3、 科学事业单位年底确认支出及收入时，应做会计分录： ①确认支出时 借：事业支出——××课题 贷：科研成本——××课题 ②确认收入时 如属科技三项经费，按当年实际发生额结转 借：合同预收款一一××课题 贷：科研收入———××课题 同时 借：科技收入——××课题 贷：事业结余一一××课题 如属科学事业费，按当年收款全部结转 借：财政补助收入——××课题 贷：事业结余——××课题 ③结转支出(科三费、事业费同) 借：事业结余——××课题 贷：事业支出——××课题 期末，使用科学事业费的课题在“事业结余”科目中，计算出应结转下年继续使用的财政补助收入专款余额。如： 借：事业结余——××课题结存 货：财政补助结存——××课题结存 （二）行政事业单位会计核算 1、 行政事业单位收到省科技厅下拨的科技经费时，应做会计 分录： 借：银行存款 贷：拨入专款—一一××课题 2、行政事业单位发生课题经费支出时，应做会计分录： 借：专款支出——××课题 贷：银行存款 若为购置固定资产，需同时做 借：固定资产 贷：固定基金 3、行政事业单位在年底确认时，应做会计分录： 借：拨入专款——××课题 贷：专款支出———××课题 结题时，将剩余专款直接转入事业基金，或按事业单位会计制度中规定由拨款单位确定。 （三）企业会计核算 1、企业收到省科技厅下拨的科技经费时，应做会计分录： 借：银行存款 贷：专项应付款--- (××课题) 2、企业发生课题经费支出时，应做会计分录： ①研发活动所发生的费用实际发生时，应按与企业自己生产的产品相同的方法进行归集，并在“生产成本”科目下单列项目核算 借：生产成