甘肃省农村集体经济审计工作规程doc 甘肃省农村集体经济审计工作规程.docVIP

附件1 甘肃省农村集体经济审计工作规程 第一章 总 则 第一条 为规范农村集体经济审计程序，提高工作质量和效率，实现农村集体经济审计工作法制化、规范化和科学化，根据《甘肃省农村集体资产管理条例》、《甘肃省农村集体经济审计办法》，制定本规程。 第二条 农村审计机构及其审计人员在审计工作中应当遵守本规程。 第三条 本规程所称农村审计机构，是指承担农村集体经济审计工作具体业务的各级农村经营管理和农村集体财务与资产监督管理机构。 第四条 农村集体经济审计工作中必须使用由省农牧厅统一制定的审计文书。 第二章 审计准备 第五条 农村审计机构应当根据同级人民政府和上级主管部门交办的审计事项，农村集体经济组织提请审计的事项，农村集体经济组织成员反映需要审计的事项，以及上年的审计工作情况，确定审计工作重点，编制年度审计工作计划。 第六条 审计立项。所有审计项目都应当进行审计立项。立项依据主要为年度审计工作计划，同级人民政府和上级主管部门临时交办的审计事项，被审计单位提出的复审申请。 审计立项应当编制《审计项目书》，内容包括： （一）项目名称； （二）立项依据； （三）审计种类和要求； （四）施审时间； （五）审计组成员； （六）项目提出人和签发人。 《审计项目书》经农村审计机构负责人审批同意后，方可实施。 第七条 组成审计组。审计立项批准后，农村审计机构应当组成审计组。审计组应当由两名以上取得农村集体经济审计证的审计人员组成。审计组实行审计组长负责制，审计组长由农村审计机构负责人确定。 第八条 下达《审计通知书》。农村审计机构应当在实施审计3日前，将《审计通知书》（正本）送达被审计单位，《审计通知书》（副本）由农村审计机构存档备查。《审计通知书》由农村审计机构主要负责人签发并加盖单位公章。 《审计通知书》送达被审计单位后，应当由被审计单位签收。送达人应当将《审计文书送达回执》交农村审计机构归档，妥善保管。 《审计通知书》的内容包括： （一）被审计单位名称； （二）审计依据、范围、内容和方式、施审时间； （三）对被审计单位的工作要求； （四）审计人员； （五）审计机构签章及签发日期。 第九条 审前调查。《审计通知书》发出后，审计组应当到被审计单位开展审前调查，组织收集与审计项目有关的资料。 审前调查主要内容包括：了解被审计单位的基本情况、内部控制制度和会计基础工作情况及审计项目有关情况。 审前调查的主要方式：听取被审计单位的汇报，查阅被审计单位账簿、报表、过去审计资料，走访有关人员。 第十条 编制审计实施方案。审计组在审前调查的基础上，应编制审计实施方案。审计实施方案，由农村审计机构负责人审定签发后实施。 审计实施方案的内容包括： （一）被审计单位名称及基本情况； （二）审计项目名称； （三）编制依据； （四）审计目的； （五）审计内容及重点； （六）审计方法及步骤； （七）审计方式和种类； （八）审计起止时间（包括准备阶段、实施阶段、终结阶段的时间）； （九）审计组成员及分工。 第三章 审计实施 第十一条 听取情况介绍。审计组进驻被审计单位后，应向其说明意图，提出审计工作要求，并听取被审计单位主要领导和财务负责人的情况汇报。被审计单位及有关人员应当积极配合。 第十二条 签订承诺书。被审计单位应当对其提供的财务、会计等相关资料和有关情况的真实性、完整性作出书面承诺，并签订承诺书。 第十三条 调取资料。根据审计事项的需要，审计组指定专人向被审计单位随时调取有关资料，并办理接收、归还手续。 第十四条 测评内部控制制度。审计组应当对被审计单位内部控制制度的健全、完善及执行情况进行检查、评价，分析、判断被审计单位会计和经营管理工作的薄弱环节，确定审计重点。 第十五条 修订审计方案。根据内部控制制度测评情况，审计组长认为必要时，审计组应当对原定审计实施方案进行补充调整。 第十六条 实施审计。根据审计实施方案确定的步骤和方法实施审计。 第十七条 收集审计证据。审计人员在实施审计过程中，应当收集对审计事项有重要影响及可能涉及违法违纪问题的相关证明材料。 审计证据主要包括以下几类： （一）对审计事项有重要影响及可能涉及违法违纪问题的书面原始资料和实物的复制、复印件及照片、音像等资料； （二）现场勘验、盘查、询问、调查、鉴定、函证取得的书面证明材料； （三）审计人员分析、判断审计事项形成的计算分析材料及参加被审计单位相关会议取得的书面证明材料。 收集审计证据的基本要求： （一）审计证据必须具备客观性、相关性、充分性和合法性。 （二）取得的审计证据应当能够反映和说明被审计事项发生的时间、地点或者当事人及有关责任人的相应责任等客观事实。 （三）书面证明材料要有提供者和取证人的共同签名（单位提供的证明应当有单位公章），不能取得提供者签名或盖章的