新企业所得税法有7大要点值得企业关注.doc

PAGE \* MERGEFORMAT4 新企业所得税法有7大要点值得企业关注 (2010-05-19 10:27:28) 转载标签： 财经居民企业税收优惠企业所得税法安永中国杂谈 分类： 法律 返回 业内人士分析总结：新企业所得税法有7大要点值得企业关注 时间：2008-4-19 7:54:27 来源：本站原创 点击：246 十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日闭幕，企业所得税法(简称“新税法”)得以通过并将于2008年1月1日生效。就此，安永会计师事务所税务部合伙人李展伟分析认为，新税法的总体战略方向看起来将不再是通过为外商投资企业提供特别税收优惠以吸引外国直接投资,而是更加注重建立一个普便适用于内资企业和外商投资企业的、存在税收优惠的、统一的税收制度。新税法的变化及要点主要应关注七个方面。 　　据介绍，新税法出台的意图在于给所有中国的企业提供公平竞争的平台，并通过改进税收优惠，以使其更加??合国家的经济政策。新税法规定了经过多次讨论的、统一适用于内资企业和外商投资企业的税率，改变了免税期、优惠税收政策，确定了过渡期条款等内容。具体要点总结如下： 　　一、税率统一为25% 　　新税法规定，企业所得税率统一为25%。除符合规定的小型微利企业外(符合规定企业适用于20%的优惠税率)，内资企业和外商投资企业均适用于25%的税率。根据目前适用的税法，内资企业的法定企业所得税率为33%，而外商投资企业则可能适用24%或15%的优惠税率。显然，统一的企业所得税税率将明显地减轻内资企业的名义税收负担；而对于目前很多享受税率优惠的外商投资企业，税收成本则可能增加。 　　二、统一税前扣除政策 　　目前，内资企业在某些费用的税前扣除上，存在一定的限制。新税法取消了这些限制，以期为内资企业和外商投资企业提供一个更加公平的竞争平台。 　　 三、免税期及其它优惠税收待遇 　　现行免税期和税收优惠的改进方式包括： 　　扩大 　　某些税收优惠，例如国家级高新技术产业开发区内设立的高新技术企业的税收优惠，将在全国范围内实施；符合条件的非营利性组织的收入，将被确认为免税收入；企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目以及技术转让所得，可以减征、免征企业所得税。此外，预计高新技术企业的标准也将会重新修订，使其更加符合国家的经济政策。 　　保留 　　对投资于国家重点扶持的公共基础设施项目的企业的一些税收优惠(税制允许所得免税，或按15%税率征税，或对符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。税收优惠适用于政府重点鼓励和支持的产业和项目)，将得以保留。同样，新税法保留了从事农、林、牧、渔业项目所得的税收优惠。企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以减计收入。此外，对2007年2月颁布的财税[2007]31号文件中规定的创业投资企业(从事创业投资的实体)，新税法中也包含了对其适用的税收优惠。 　　替代 　　新税法规定对企业安置残疾人员及其他国家鼓励安置的就业人员所支付的工资可以实行加计扣除。而现行的劳动就业服务企业的税收优惠将会被取代。 　　废止 　　新税法废止的税收优惠包括： 　　1、生产型外商投资企业所得税两免三减半； 　　2、被认定为先进技术企业的外商投资企业的延长的3年减半期 　　3、产品出口型外商投资企业的减半税率 　　4、5%或24%的优惠税率 　　5、再投资退税 　　过渡条款 　　目前正在享受税收优惠的企业将会适用于过渡规则。过渡规则的细节请参见下文优惠延续条款部分。 　　四、优惠延续条款 　　尽管税收优惠政策有所改变，新税法对于现存的外商投资企业规定了优惠延续性条款。对于目前正在享受15%或24%优惠税率的外商投资企业，其适用税率将会在新税法施行后5年内，逐步过渡到25%的税率。例如，15%的税率将会依每年2%的比例在5年内逐步过渡到25%。享受定期减免税优惠的，可以继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的，优惠期限从新税法施行年度起计算。对在某些特定地区，如上海浦东新区和现有的5个经济特区，新注册的符合条件的高新技术企业也可以适用优惠延续性条款。这些企业或许能够利用现有的二免三减半的优惠政策。 　　五、预提税 　　新税法规定，被动收入适用于20%的预提税率。被动收入是指股息、利息、特许权使用费和资本利得。预计新税法实施细则中会对此有更加详细的规定。 　　六、反避税条款 　　新税法强调了中国政府将更加关注税收收入的增长。它规定了更多的，与交易和公司结构紧密相关的经营实质的强制性措施。 　　新税法引入了受控外国公司条款以加强反