营改增后增值税税率营改增租房税率.doc

营改增后增值税税率-营改增租房税率 营改增(营业税改增值税)融资租赁公司收益率及可扣抵税额分析　　国王租赁 　　营改增 简介及分析 　　国王国际融资租赁有限公司 周北辰 　　国 x 金控 　　1 　　课程大纲 　　第一部分 第二部分 第三部分 　　国王租赁 　　营改增相关知识 法规 会计处理 租赁案例分析 　　国 x 金控 　　2 　　第一部分 营改增相关知识 法规 　　国王租赁 　　一、什么是增值税 　　二、增值税的优势 三、“营改增”试点时程 　　四、“营改增”试点范围 　　五、“营改增”相关法规 　　国 x 金控 　　3 　　一、什么是增值税 　　国王租赁 　　增值税定义： 增值税就是对增值部分征税。 　　简单理解：一件商品或服务，投入了100元(买 价不含税），最终向客户收取了120元(卖价不 含税），商品或服务在本环节的增值是20元， 对20元征税，就是课增值税。 100*17%=17 120-100=20 120*17%= 20*17%= = 　　应扣缴税额=买方支付的价款÷ ×征收率 /* = 　　国 x 金控 　　4 　　二、增值税的优势 　　国王租赁 　　1、增值税是以增值额为课税对象，它“道道征收 ”，“前道征，后道抵”但“税不重征”，前道 的税负通过价格浮动和“价外税”的形式得 以转嫁到下一环节，形成增值税的“抵扣链 条”，直至最终由消费者来承担。 2、增值税是目前国际上最通行的流转税制度， 有170多个国家推行了增值税制度。 3、按照规划，“十二五”期间，应完成“营改 增”推广到全国范围。 　　国 x 金控 　　5 　　二、增值税的优势 　　国王租赁 　　? 举例：以前开一张100万元的服务业发票， 接受服务的单位就计入相关费用科目100万 元，试点后，开具增值税专用发票，价格万元，税万 元，合计100万元，计入费用万元， 万元可以抵减增值税。 　　国 x 金控 　　6 　　三、营改增试点时程 　　国王租赁 　　? 2016年11月16日，经国务院同意，财政部和国家税务 总局发布《营业税改征增值税试点方案》，同时印发 《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试 点实施办法》等文件，明确从2016年1月1日起，对上 海的交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增 值税试点。 ? 2016年7月25日，国务院总理温家宝主持召开国务院 常务会议，决定扩大营业税改征增值税试点范围，自 2016年9月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服 务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大 至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广 东和厦门、深圳10省市。明年会继续扩大试点地区， 并选择部分行业在全国范围试点。 　　国 x 金控 　　7 　　三、 “营改增”试点时程 　　财税〔2016〕71号 试点地区 上海市 北京市 　　国王租赁 　　开始时间 2016年01月1日 2016年09月1日 　　江苏省、安徽省 　　2016年10月1日 　　福建省、广东省 2016 　　年11月1日 天津市、浙江省、 2016年12月1日 湖北省 　　国 x 金控 　　8 　　四、“营改增”试点范围 　　国王租赁 　　1、营业税改征增值税试点的行业范围简称为 “1+6” 2、“1”为交通运输业税 率11% 3、“6”指现代服务业有形动 产租赁税率17%，其馀现代服务业税率6% 　　国 x 金控 　　9 　　四、“营改增”试点范围 　　国王租赁 　　除外规定一 　　境外提供的服务，不征收增值税 　　1、境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完 全在境外消费的应税服务。 2、境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完 全在境外使用的有形动产。 　　国 x 金控 10 　　四、“营改增”试点的范围 　　国王租赁 　　除外规定二 试点纳税人在税制转换前签订的尚未执行完毕 的租赁合同，在合同到期之日前继续按现行营 　　业税政策缴纳营业税。 　　国 x 金控 11 　　五、“营改增”相关法规 　　国王租赁 　　1.财税[2016]110号 关于印发《营业税改征增值税 试点方案》的通知 2.财税[2016]111号 关于在上海市开展交通运输业 和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知 3.国家税务总局公告2016年第65号 关于上海市营 业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定 有关事项的公告 4、国家税务总局公告2016年第77号 关于营业税改 征增值税试点有关税收征收管理问题的公告 5.国家税务总局公告2016年第43号 关于北京等8省 市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事 项的公告 　　国 x 金控 12 　　五、“营改增”相关法规 　　国王租赁 　　财税[2016]110号 　　1、在现行增值税17%标准税率和13%低