非居民税收培训汇总.pptVIP

* * * * * * * * 居民企业汇算清缴答疑 总局网站对若干问题的答复 公司上市前外资部分占26%，享受外商投资企业过渡期“两免三减半”优惠政策，公司上市以后外资部分被摊薄，占总额的20%，因外资持股比例降到了25%以下，不能再享受“两免三减半”优惠政策。问题：1、关于这种情况是否需要补缴以前税收优惠减免的那一部分税款？ 2、国税发[1997]71中有内容涉及此种情况，该文件是否失效 ？ 居民企业汇算清缴答疑 总局网站对若干问题的答复 我公司以一个全资子公司的100%股权评估作价与甲公司合资成立A公司。我公司对子公司的股权投资成本1000万元，评估作价2200万元占A公司55%股权；甲公司以货币出资1800万元占A公司45%股权。我想咨询一下，我公司以子公司的股权评估对外投资，增值的1200万元是否计入应纳税所得额计算企业所得税？具体适用哪个法规？ 居民企业汇算清缴答疑 总局网站对若干问题的答复 无形资产对外投资如何纳税？ 居民企业汇算清缴答疑 总局网站对若干问题的答复 质量赔款可否在所得税税前扣除？ * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 非居民税收政策解读及居民企业汇算清缴答疑 税收宣传月（二十） 系列活动之五 2011年4月 内容提纲 特定名词——非居民企业 《中华人民共和国企业所得税法》首次在企业所得税领域引入“居民企业”、“非居民企业”概念对纳税人加以区分 根据国际惯例，判断是否属于居民企业的标准一般有：登记注册地标准、生产经营地标准、实际管理控制地标准或多标准相结合。 《中华人民共和国企业所得税法》采用登记注册地标准和实际管理控制地标准相结合的原则，将企业区分为“居民企业”和“非居民企业”。 对于在境外登记注册的企业到底是居民企业还是非居民企业，关键就要看其实际管理机构是否在中国境内。实际管理机构在企业所得税法第二条中作出了明确的规定，是指对企业的生产经营、人员、财务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 特定名词——纳税义务、中国境内的所得 销售货物所得，按照交易活动发生地确定； 提供劳务所得，按照劳务发生地确定； 转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定； 股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定； 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定； 其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 国税发【2009】第003号《?国家税务总局关于印发非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法的通知?》第三条规定： 对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。 其他所得：专指担保费所得 特定名词——源泉扣缴、指定扣缴 《税法》第三十八条、国家税务总局令2009年第19号，对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 实施条例第一百零六条规定，可以指定扣缴义务人的情形包括：预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的；没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的；未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的。 内容提纲 税率：10% 应纳税所得额：以收入全额作为应纳税所得额 法律依据：《中华人民共和国企业所得税法》第三条、第四条、第十九条；《实施条例》第九十一条。 特殊条款：如果税收协定中规定源泉扣缴的税率低于10%,从税收协定的规定。 税款征收——适用税率 税率：25% 应纳税所得额：收入全额乘以核定利润率 核定利润率： 从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%-30%；从事管理服务的，利润率为30%-50%；从事其他劳务或劳务以外经