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索引号： （审计机关名称） 无形资产审计程序表 被审计企业： 页次： 审 计 程 序 执行情况说明 工作底稿索引号 1．取得或编制无形资产明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。 2．针对专利权、非专利技术、商标权、著作权和土地使用权等需要审批的项目，检查无形资产的原始审批文件和年度注册审批文件，检查无形资产是否依法存在，并在截止日为被审计企业所有。 3．针对商誉等无须审批便可获得或确认的项目，检查其产生的相关文件，检查无形资产是否依法存在，并在截止日为被审计企业所有。检查企业有无违反规定，将自行评估的商誉记入无形资产。除企业合并外，商誉不得作价入账。 4．抽查无形资产明细账、记账凭证及原始凭证 （1）检查无形资产是否按照实际成本计价 ①检查投资者作为资本金或者合作条件投入的无形资产，是否按照评估确认或 者合同、协议约定的金额计价。 ②检查购入无形资产，是否按照实际支付的价款计价。 ③检查自行开发并且依法申请取得的无形资产，是否按照开发过程中实际支出 计价。 ④检查接受捐赠的无形资产，是否按照发票账单所列金额或者同类无形资产 市价计价。 ⑤检查非专利技术和商誉的计价是否经法定评估机构评估确认。 （2）检查无形资产是否从开始使用之日起，在有效使用期限内平均摊入管理费用 ①检查法律和合同或者企业申请书分别规定有法定有效期限和受益年限的无 形资产，是否按照法定有效期限与合同或者企业申请书规定的受益年限孰短 的原则确定摊销期。 ②检查法律没有规定有效期限，而企业合同或者企业申请书中规定有受益年 限的无形资产，是否按照合同或者企业申请书规定的受益年限确定摊销期。 ③检查法律和合同或者企业申请书均未规定法定有效期限或者受益年限的无 形资产，是否按照不少于１０年的期限确定摊销期。 ④抽查复算摊销计算是否准确。 （3）取得无形资产转让、出售、抵押的有关资料，检查无形资产转让、出售、抵押的合法性。重点检查土地使用权的转让和抵押。 （4）检查企业转让无形资产取得的收入，除国家法律、法规另有规定外，是否 计入其他销售收入。 （5）检查无形资产增减和摊销会计处理的是否正确。 5．检查无形资产是否已在资产负债表上恰当披露。重点检查无形资产的摊销年限、本期摊销额、本期对外投资的无形资产、转让收入以及抵押情况是否在报表附注中披露。 6．完成无形资产审定表。 索引号： （审计机关名称） 长期投资审计程序表 被审计企业: 页次： 审 计 程 序 执行情况说明 工作底稿索引号 1.取得或编制长期投资明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。 2.实施分析性复核。 3.监盘股票、债券 （1）会同被审计企业会计主管人员盘点股票、债券。 （2）编制盘点清单，并与相关账户余额进行核对。 （3 4.抽取其他投资形式的长期投资项目进行函证。 5.审查投资业务的有关文件，分析其所反映的情况是否与会计资料所反映的情况相符，并结合往来账的审计，检查长期投资会计记录的完整性。 6．抽查明细账、记账凭证计原始凭证 （1）检查用实物或无形资产向其他单位投资的项目 ①检查企业是否以国家专项储备的物资以及国家规定不得用于对外投资的其他财产向其他单位投资。 ②检查投资价值与资产评估计结果或投资协议确定的价值是否一致。 ③检查资产投资价值与资产账面价值之差的会计处理是否正确。 ④检查投资所用有关实物或无形资产账户的会计记录是否与本投资项目记录相一致。 ⑤检查投资业务所涉及的事项，是否按规定进行增值税进项税转出。 （2 （3）检查购买股票、债券时的已宣布股利、应计利息、溢价或折价以及投资收回的会计处理是否正确。 （47. 检查长期投资是否已在资产负债表及附注中恰当披露 （1 （2 （4）检查是否披露长期债权投资和长期股权的期末余额，长期股权投资中对子公司、合营公司、联营企业的投资； （5）检查是否披露当年提取的投资损失准备； （6）检查是否披露长期投资的计价方法； （7）检查对外投资额是否超过被审计企业净资产的50%。 （8）检查采用权益法时，是否披露投资企业与被投资单位会计政策的重大差异； （9）检查是否披露投资变现及投资收益汇回的重大限制。 8.完成长期投资审定表。 索引号： （审计机关名称） 固定资产审计程序表 被审计企业： 页次：1 审计程序 执行情况说