CW-GL-001成本核算及控制制度.docVIP

一、成本计算对象：为所有经过生产过程产出的可直接对外销售的制剂产品。 公司制剂药品有四类：片剂、滴剂、小容量注射剂(小针)、大容量注射剂(输液)，分别为四个剂型，由片剂车间，滴眼剂车间、针剂输液车间进行生产，各项生产费用都按四个剂型归集，由车间成本核算会计将直接材料费用分配计入当月产成品和在产品，其它间接费用全部分配计入当月产成品，分别核算车间内各种产成品成本。 二、成本核算项目： 1、原料成本：指直接构成产成品的医药原辅料。 2、包装材料成本：指直接构成产成品的内包装(直接接触药品)和外包装。原料和包材两项目一般占产品总成本的80％左右。 3、动力费：指外购动力，包括水、电、汽、冷。 4、变动制造费用：包括修理费，修理用备品备件，机物料消耗，为产品生产发生的间接材料费用，低值易耗品，劳保用品，车间办公费，差旅费，外用工劳务等。车间制造工人的营养费，午餐费，交通补贴等。 5、人工费：指车间生产人员的工资和按工资计提的福利费。 6、折旧费。 7、停工损失：指由于市场需求原因或车间大修理导致全月停工时所发生的料、工、费损失。 三、各项目生产费用的归集与分配 1、直接材料(包括医药原辅料和包装材料)，按各车间领料量和 计划价格，分别计入各车间材料成本。车间内某产品专用材料直 接计入该产品，多产品共用材料耗用量在各产品间分配，对于原料，按药品处立含量比例分摊；对于包装材料，按产品产量比例分摊。 2、人工费用按车间汇总计算，计入车间成本，按产量比例或工时比例分摊。对于各产品生产工艺流程路线固定的车间，如输液、滴眼剂，按产量比例分摊(其中难制药品，如诺佳，用产量乘某一系数)，对于生产工艺流程不一致的车间，如针剂，片剂，由于产品规格不一，对工艺和设备要求不一样，按工时比例分摊。 3、折旧费、动力费和制造费用的归集与分配同人工费，按车间汇总计算，按产量比例或工时比例分摊。 四、产品计算方法 采用按类别汇集生产费用，同类产品中分品种计算成本的方法。 1、原辅料、包装成本，由财务部门按车间领用汇总数量及各材料价格下到车间，车间每月月末进行实地盘存，采用以存计耗的方法，计算当月所有产成品的消耗。用以下公式表示： 本月消耗二上月结存+本月领料-本月结存上式中结存，包括原材料结存(车间已领用而未投料的原料)和在产品的结存，在产品按当批的实际批投量折算回原材料，用当月领料价格计算出在产品资金。每月末盘点确定在产品结存额。用以存计耗的方法计算出的产成品消耗，在各产品间进行分配，能直接计入某产品(即某产品专用材料)的直接计入产品成本，不能直接计入的按处方含量比例或产量比例分配计入产品成本。 2、人工费、动力费、制造费用、折旧费由财务部门根据车间实际发生数汇集当月费用总额，下到车间，由车间成本核算会计按一定比例(产量比例或工时比例)分配计入各产品中。当月间接费用全部由当月产成品负担，期末在产品中只含有原料包材成本，不含其他费用。 五、成本计划考核控制制度 每年制定产品计划成本，其中原辅料、包材的消耗量由技术部门根据各车间生产工艺特点制定单耗定额、费用定额、工时定额，用于对车间进行考核，产品成本中车间可控制的部分为原辅料包材的单位耗用量。原辅料、包材的价格每年制定计划，实际采购价格由采购部门控制，并以此与计划价格对照，作为对采购部门的考核依据。能源动力费用和设备维修费用由设备动力部门制定计划定额，对车间进行考核控制。人工费用由人事部门进行考核，以车间为单位，每月工资费用根据上月产品的总产量和变动制造成本提奖(以实际单耗按计划价计算与计划成本对照)计算出考核工资数额下到各车间。 六、成本核算基础工作要求 1、生产管理部门 每月15日下达下月生产计划单，及时分发到生产车间、供应部门、仓储部门，对于当月计划中含有的出口产品和不可比产品，及时与技术部门配合计算出产品定额消耗，分发到财务成本核算部门、生产车间、供应部门。便于车间内部控制，并与供应部门衔接制定采购计划，也便于仓储部门实施限额领料制度。 2、物资供应部门 根据生产计划量及各计划生产的产品的单耗汇总计算确定当月采购规模，并及时组织采购。采购员对当月计划购进物资应填写采购清单交各个库的保管员和财务部门，货到前一天填制“入库通知单”，将供应商单位通知到仓库，货到后由仓库保管员接收、送检，合格后填写入库单，送财务部门审核后，其中两联反馈到采购部门。对于大、小五金和备品备件到货时必须有采购员和保管员同时签收。采购员取得入库单后如发现货物实到数量与计划购进数量或合同数量有不符合，或者质量有不符合要求应及时与供应商联系，协商解决。在取得发票后，将发票和发票上的物资的入库单配齐，将发票内容输入公司信息化管理系统，并按照公司《财务结算报帐管理规定》及时到财务部门报帐，保证当月实际发生