成本核算编制指引.docVIP

[成本核算编制指引] PAGE 3 -四川宏华石油设备有限公司成本核算编制指引【范围】适用于公司范围内的石油钻机及石油勘探开发设备、自制部配件设备等产品的成本核算【控制目标】确保所有作为成本核算依据的单据和报表在报送财务部之前均经过适当的审核批准；确保所有构成生产成本的材料、人工和制造费用等项目均根据公司成本核算方法得到正确及时的归集和分配，以真实反映所有自制半成品和产品的成本；确保月度生产成本差异分析作为节约成本和提高生产效率的可靠依据；确保成本计算表、成本差异分析报表和制造费用差异分析报表的准确性；确保所有成本核算报表均经过适当的审核批准。【主要控制点】销售公司责成销售人员每周将合同及发货单提供给财务部。未向财务部提供相应凭证单据之前，不得擅自发货。供应部主任审批由仓库帐务员每月编制的存货盘点表、材料收发存月报表、自制半成品收发存月报表以及产成品收发存月报表。财务部主任每月审核由成本会计编制的成本报表，包括单位自制半成品/单位产品标准成本计算表、制造费用分析月报表、自制半成品/产品成本差异分析月报表、自制半成品/产品成本计算表、自制半成品/产品成本分析汇总月报表和固定制造费用差异分析月报表，判断本月成本核算是否正确，成本发生是否合理，是否达到成本控制目标。【特定政策】——“料”的核算——原材料分为两部分：一部分是已到货并办好入库手续的，应付会计根据发票金额以及有关附加费用（运输、保险和关税等）直接记入供货单位的应付帐款科目；另一部分是已到货但未办好入库手续的，月末会计人员根据供应部提供的《已收货物未收发票清单》，根据材料标准成本计算未开票的已收材料金额并暂估入帐。仓库按照永续盘存方法进行日常盘点。每月25日，仓库负责全面盘点，财务部会计人员将仓库提供的材料盘点报表与财务帐的材料科目（数量栏）进行帐帐核对，差额部分作为盘盈盘亏，应付会计根据标准成本暂计入”待处理流动资产损益”科目，并将待处理流动资产清单提供给供应部主任和财务部主任。对于记入”待处理流动资产损益”科目的流动资产，供应部主任负责组织相关部门（供应部、生产分厂、质量部等）负责人查明盘亏盘盈的原因，并将责任落实到具体个人。对于确认属于相关员工工作纰漏造成的盘亏盘盈，根据公司相应的奖惩条例对责任人和主管领导给予一定的处罚。对于属于公司业务变化所需、外部市场环境变化等不可抗力或确实无法查明责任人等原因造成的盘亏盘盈，在应付会计记入当期损益之前，其内部核准程序为：材料盘盈盘亏金额在5万元以下的由供应部主任、财务部主任批准；5万元以上的还需财务总监批准。（注：对于材料盘亏的核准程序同时还需根据有关税务管理条例报当地税务机关核准，应付会计据此于税前或税后列支材料盘亏费用）在生产成本核算中，原材料耗用采用标准成本方式。月末成本会计根据当月累计原材料的采购成本差异（期初原材料成本差异加当月原材料采购差异）按当月原材料耗用和结余比例分摊原材料成本差异。——“工”的核算——生产成本中的人工费采用标准成本核算。月末，成本会计根据人力资源部提供的工资汇总表中的直接生产工人的工资（福利费）与当月按标准成本核算的人工费用的差额核算人工费用差异并按产品耗用工时比例进行人工费用差异的分摊。——“费”的核算——生产成本中的制造费用采用标准成本核算。月末，成本会计根据当月的制造费用实际发生金额与按物流清单核算的各产品标准制造费用的差额计算制造费用差异并根据各种产品按序号规格分类的生产台数进行制造费用的分摊。（注：来料加工的产品中需要使用本方机器设备的，需分摊折旧费；若不使用则不分摊。）——自制半成品成本核算——各种自制半成品按型号规格进行分摊的料、工、费的合计即当月自制半成品的成本。——产成品成本核算——各种产成品按型号规格进行分摊的料（包括自制半成品和附备件）、工、费的合计即当月产成品的成本。——存货跌价损失准备的核算——根据国家相关会计制度规定，每季末会计人员根据供应部提供的实际库存状况，结合销售公司和供应部统计分析人员提供的最新市场价格及波动趋势提取相应的存货跌价准备－原材料、存货跌价准备－自制半成品、存货跌价准备－产成品。对于金额低于100，000元的当期存货跌价损失，须经财务部主任审批后方可入帐；对于金额超过100，000元的当期存货跌价损失，须经财务总监审批后方可入帐。（注：会计人员在入帐之前，须遵循相关税务法规的规定，将计提的存货跌价损失准备报当地税务机关核准之后在税前或税后列支）——标准成本核算——生产成本的料、工、费组成采用标准成本法核算。其中，原材料的标准成本由供应部主任组织各个采购组根据原材料分型号规格的最新采购单价，结合合理的价格波动趋势，并适当