企业所得税汇缴培训辅导关联交易申报版.pptVIP

关联交易申报注意事项 目录 关联交易申报的法律责任 关联交易申报的法律责任 关联交易申报的完整性要求 关联程度 2009户数 2010户数 增幅 2011户数 增幅 零申报 580 703 21.21% 722 2.70% 无关联交易 362 384 6.08% 374 -2.60% 关联度0－50％ 764 807 5.63% 840 4.09% 关联度50％以上 609 656 7.72% 669 1.98% 合计 2314 2550 10.20% 2605 2.16% 关联交易申报的准确性要求 （二）申报表填写要求 正确勾选表头三项内容，其中同期资料包括：转让定价同期资料；成本分摊协议同期资料；资本弱化同期资料。 关联交易汇总数据自动生成。 “其他”栏需手工填写，要与附表进行核对，是否有漏填项目。 关联交易申报的准确性要求 （二）申报表填写要求 相关数据应与所得税申报表主表、附表以及审计报告披露数据一致。 “定价方法”的录入使用的是下拉式菜单（单项选择），如选择“其他方法”，必须在“备注”栏内录入所使用的具体方法（不能为空）。 该表第二、三、四部分是第一部分相关项目的明细反映，应注意与第一部分相应项目的逻辑关系。 关联交易申报的准确性要求 （二）申报表填写要求 该表第二、三部分是第一部分相关项目的明细反映，应注意与第一部分相应项目的逻辑关系。 “定价方法”的录入使用的是下拉式菜单（单项选择），如选择“其他方法”，必须在“备注”栏内录入所使用的具体方法（不能为空）。 关联交易申报的准确性要求 （二）申报表填写要求 要注意与对外支付表的相互呼应，特别是无形资产使用权的受让交易等。 关联交易申报的准确性要求 （二）申报表填写要求 相关数据应与所得税申报表主表、附表以及审计报告披露数据一致。 关联交易申报的准确性要求 （二）申报表填写要求 融通资金表 只填写融资起止时间一年以上的定期融资 填报按权责发生制计算的当期应计利息支出或应计利息收入；应计利息支出应包括资本化的应计利息支出。 应填报倍数 关联债资比例＝年度各月平均关联债权投资之和 / 年度各月平均权益投资之和 其中： 　 各月平均关联债权投资＝（关联债权投资月初账面余额 + 月末账面余额）/ 2  各月平均权益投资＝（权益投资月初账面余额 + 月末账面余额）/ 2 关联交易申报的准确性要求 （二）申报表填写要求 被投资外国企业是否在国家税务总局指定的非低税率国家（地区）”要勾选正确“是”或“否”。非低税率国家（地区）包括美国、英国、法国、德国、日本、意大利、加拿大、澳大利亚、印度、南非、新西兰和挪威。 填报内容要完整，包括：A被投资外国企业基本信息中的股份构成信息；B被投资外国企业年度企业所得税税负信息；C被投资外国企业年度损益表和资产负债表。 关联交易申报的准确性要求 （二）申报表填写要求 “本年度向境外支付款项金额”：应按照权责发生制填报了本年度向境外实际支付款项的金额（包括未支付但已列入本年度成本费用的金额，但不包括本年度实际支付上年度已计入成本费用的金额）。 如果合同约定由居民企业负担非居民企业税款的，需将支付给非居民企业的不含税收入换算为计算征税的含税收入填写在“本年度向境外支付款项金额”中。 关联交易申报的准确性要求 （二）申报表填写要求 根据《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例，2008年后因特别纳税调整补缴的税款需要加收利息，企业可以自行对2008年度以后的关联交易进行合理性评估，如需要对其关联定价进行调整的，可在汇算清缴中自行申报调整，以规避加收利息的风险。特别纳税调整自行调整金额必须填入2009版所得税年报附表三“纳税调整项目明细表”第53栏“特别纳税调整应税所得”中。 此栏次不允许填报其他内容。 谢 谢 ! THE END !