存货岗位实务.ppt

任务1：存货的性质和内容 一、存货是什么？（理解） 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 二、哪些属于存货？（判断） 包括商品、产成品、半成品、在产品以及各种材料、燃料、包装物、低值易耗品、委托加工物资等。 任务二、存货成本的确定方法 问题一：存货成本是指其达到目前状态和场所而发生的各种成本。包括采购成本、加工成本和其他成本。 问题二：采购成本的确定 外购存货成本＝购买价款＋相关税费＋运输费 ＋ 装卸费＋保险费＋（仓储费 ＋包装费＋运输途中的合理损耗 ＋入库前的挑选整理费） 模块二 原材料核算实务 任务一 原材料按实际成本计价的核算 一、材料的采购、入库、发出和结存，在总账和明细账中都按材料的实际成本登记入账。 二、账户设置 1、原材料 2、在途物资 1. “原材料”账户 （1）账户性质：资产类 （2）核算内容：核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。 （3）账户结构： 借方登记：企业购入并已验收入库材料、自制并已验收入库材料以及委托外单位加工完成并已验收入库的材料的计划成本或实际成本。 贷方登记：生产经营领用材料、出售材料 、发出委托外单位加工的材料的计划成本或实际成本。 本账户期末借方余额，反映企业库存材料的计划成本或实际成本 （4）本账户可按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。 2.“在途物资” （1）账户性质：资产类 （2）核算内容：核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。 （3）账户结构： 借方登记：企业购入材料、商品，按应计入材料、商品采购成本的金额 。 贷方登记：企业所购材料、商品到达验收入库的采购成本金额 。 本账户期末借方余额，反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。 （4）本账户可按供应单位和物资品种进行明细核算。 三、业务核算（购进材料的核算） 1.单货同到（结算凭证到达同时材料验收入库）。企业支付采购款项并将材料验收入库后，应根据结算凭证、发票账单和收料单等， 借：原材料——××材料（采购成本） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款或其他货币资金或应付票据等 例：4-1、4-2 p79 2.单到货未到（货款已付材料未到达入库） 一般是异地采购材料，多采用“托收承付”结算方式，结算凭证与材料到达企业的时间不一致。 借：在途物资 （材料采购成本） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款或应付票据等 材料到货入库，根据收料单应编制记账凭证如下： 借：原材料——××材料 贷：在途物资 例：4-3、4-4 3.货到单未到。 （1）先暂不付款，也不进行账务处理。待发票账单到达后，再做材料购进的账务处理。 例：4-5 p80 （2）如果到月末发票账单仍未到达，而该材料确系本单位所购买，应按该材料的合同价格、或者按相同材料或同一类别材料的实际成本、计划成本等暂估入账，下月初，用红字编制相同的记账凭证冲销该笔记录，待结算凭证到达后，按单货同到的情况进行处理。 月末依据“收料单”暂估价入账： 借：原材料 **** 贷：应付账款——暂估应付款 **** 月初用红字冲回： 借：原材料 **** 贷：应付账款——暂估应付款 **** 结算凭证、发票账单到达，办理付款手续 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 例：4-6 p80 任务三：发出原材料的计价方法 原材料按实际成本核算时，由于原材料购入批次不同，购入单位成本不同。发出、领用应按一定方法计算。企业可根据实际情况选择使用，一经选用不得任意改变 1.个别计价法(个别认定法、分批实际发) 把每一种材料的实际成本作为计算发出材料成本和期末材料成本的基础。例：4-7 特点p81 2.先进先出法 ：逐笔登记购入材料数量、单价和金额，发出材料时，先进者先转出。例4-8.特点p82 任务二：外购材料按计划成本核算 材料的收入、发出和结存，在总账和明细账中都按材料的计划成本登记入账。 一、账户设置 1.“材料采购”账户 （1）账户性质：资产类 （2）核算内容：核算企业采用计划成本进行材料日常核算