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应交税费习题 远虹公司为一般纳税人，2010年3月1日“应交税费”总账科目贷方余额为86000元。2010年3月1日部分明细科目的余额如下：“应交税费-----应交增值税”科目借方余额为28600元，“应交税费-----未交增值税”科目贷方余额为54000元。远虹公司2010年3月份发生的有关经济业务如下： 5日，购入生产用原材料一批，增值税专用发票注明的价款为40000元，增值税为6800元，材料已验收入库，货款用银行存款支付。 8日，以银行存款上交上月未交增值税。 15日，销售产品一批，金额为285000元，增值税为48450元，所有款项均以银行存款收讫。 20日，因管理不善，损毁原材料一批，相应的增值税额为8500元 25日 用银行存款交纳所得税10000元。 26日 用银行存款交纳本月增值税20000元。 31日 结转本月未交增值税五、应交税费 31日 结转本月未交增值税。 “应交税费--应交增值税”本期贷方发生额 =48450+8500 =56950 “应交税费--应交增值税”本期借方发生额 =28600+6800+20000 =55400 贷方发生额-借方发生额=1550， 差额1550元是远虹公司3月份应交未交的增值税，计入“应交税费--应交增值税（转出未交增值税）”科目；同时，从“应交税费--应交增值税（转出未交增值税）”转入“应交税费--未交增值税”科目。 借：应交税费--应交增值税（转出未交增值税） 1550 贷：应交税费--未交增值税 1550 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2007年4月30日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：　　（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出商业承兑汇票。该原材料已验收入库。　　（2）企业对外销售原材料一批。该批原材料的成本为36万元，计税价格为41万元，应交纳的增值税额为6.97万元。　　（3）销售产品一批，销售价格为20万元（不含增值税额），实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 　　 （4）在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。 （5）因意外火灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。 （6）用银行存款交纳本月增值税2.5万元。 要求：　　（1）编制上述经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。　　（2）计算甲公司5月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额。 　（1）编制相关的会计分录：　　①借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　60　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　10.2　　　　　贷：应付票据　　　　　　　　　　　　　　 70.2　　②借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 47.97　　　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　41　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 　 6.97　　借：其他业务成本 　　　　　　　　　　　　　36　　　　贷：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　　36 ③借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　 23.4　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　 20　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 　3.4　　借：主营业务成本 　　　　　　　　　　　　　16　　　　贷：库存商品 　　　　　　　　　　　　　　　16④借：在建工程 　　　　　　　　　　　　　　35.1　　　　　贷：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　 30　　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）5.1⑤借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　11.7　　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　10　　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　1.7 ⑥借：应交税费——应交增值税（已交税金）　　　　2.5　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　2.5 （2）计算销项税额、应交增值税和应交未交增值税额　　5月份发生的销项税额=6.97+3.4=10.37（万元）；　　5月份应交的增值税额=10.37+5.1+1.7-10.2-4=2.97（万元）；　　5月份应交未交的增值税额=2.97-2.5=0.47（万元）。 * *