第36期(青岛)引导大企业加强税收风险内控机制建设.docVIP

[简027] 山东地税情况 税收调研专刊（36） 山东省地方税务局 2011年5月5日 ------------------------------------------------------------------------- 按：全省地税系统各级税源管理部门成立以来，积极落实省局关于做好大企业税收服务和管理的要求，以提高大企业税法遵从度为目标，创新体制机制，优化纳税服务，强化风险防控，积极探索适合我省实际情况的大企业税收管理模式。现将青岛市地税局引导大企业加强税收风险内控机制建设的做法转发，供交流参考。 引导大企业加强税收风险内控机制建设的探索 省局税源管理处 青岛市地税局 近年来，青岛市大力发展总部经济，已经连续三年进入全国总部经济发展能力排行榜的前十名，落户青岛的大企业集团总部、跨国公司地区总部已超过270家，其中青岛本地大企业有9家入围中国企业500强。随着山东半岛蓝色经济区发展规划的实施，大企业集团总部聚集青岛的趋势愈加明显。因此，做好大企业税收服务与管理工作成为青岛市地税局的一项重要任务。青岛市地税局以税务风险管理基础较好的青岛啤酒集团有限公司（简称青啤集团）为试点，采取在企业政策解读环节引入税务风险管理、在跨区域经营环节加强税源监控两方面措施，在引导大企业加强税收风险内控机制建设方面取得了突破。 一、通过审核税务手册帮助化解税收风险 按照省局提出的“合作遵从”的大企业税收管理方向和征纳双方共同防范税收风险、降低征纳双方涉税资源投入的大企业税收管理工作理念，青岛市局筛选了部分符合大企业特征的企业集团进行了调研，调研中发现青啤集团税务风险管理基础较好，该集团建立了集成制造、供销、财务及决策模块的ERP信息管理系统，专设了承担税务风险管理职责的税务管理部门，并制定了《青啤集团税务手册》（以下简称《税务手册》），形成了总局《大企业税务风险管理指引》所要求的企业税务风险管理体系的雏形。结合青啤集团上述情况，市局以该集团税务管理部门为桥梁，以ERP系统为依托，以提供个性化服务的方式，打开征纳双方共同防范税收风险的工作局面。 《税务手册》涉及流转税、所得税及财产税等9个主体税种，内容包括税收法律法规及规范性文件等原文引用、政策解读及实务操作两个部分。市局利用一个月的时间完成了对该手册涉及税种税目的逐项审核，共补充修改40处。一是对原文引用部分进行修补，主要以总局税收法规库为依据，补充2010年以来新的税收政策25项，补充手册中遗漏的政策9项；二是对实务操作部分进行重点审核，查找因政策解读错误形成的潜在税收风险6项。市局对发现的税收风险点及时与企业沟通，研究风险点化解对策，向企业送达了自查建议书，青啤集团总部组织各成员企业按照规范意见开展自查工作。对青啤集团《税务手册》的审核修改，确保了《税务手册》的时效性、准确性和完整性，既宣传了企业尚未掌握的新政策，又对企业政策理解错误或执行不到位的环节提出了规范意见，帮助企业化解了税收风险，受到企业欢迎。 二、加强跨区域经营税源监控 青啤集团以ERP管理信息系统为依托，对母公司、分公司和所有控股子公司的采购、生产、销售、库存、质量管理、财务6大类业务流程施行统一管理。全国各地成员企业均作为终端，与总部共享同一个软件平台，使子公司所有运营程序完全处在总部的监管之下，实现各类信息迅捷、集中、实时处理。借助青啤集团ERP管理信息系统，市局从以下七个方面加强跨区域经营税源监控： （一）摸清组织架构。以ERP管理信息系统为依托，结合企业报送的《关联交易同期资料》，全面了解企业集团的组织结构,包括股权结构、成员企业及享受优惠税率情况，为分析集团整体关联交易、实施跨区域税源监控奠定基础。 （二）收集涉税信息。通过管理员采集、企业报送、第三方信息等各种渠道，广泛收集大企业信息，建立以集团为单位的个性化档案，为案头分析、监控大企业税收风险提供数据支持。 （三）监控关联交易。通过分析集团成员企业之间利润转移动机，有针对性的采取了对原材料采购、产成品收购及共耗材料分摊的监控措施。一是监控原材料采购环节，对生产型子公司的大宗原材料采购，跟踪高价位原材料的流向，监控采购地和使用地是否一致；二是监控产成品收购环节，对营销系统向生产型子公司的收购价格实施重点监控，分析其是否通过调整收购价格转移利润；三是监控共耗材料分摊环节，根据各成员企业享受税收优惠政策的不同情况，分析共耗材料分摊过程中可能出现的问题，防止利用材料分配进行利润转移。 （四）关注改变分支机构性质。根据总局《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》规定，关注企业因改变分支机构性质造成的税收转移情况。 （五）跟踪资金运营。通过对企业资金的来源、用途、归