第5章 负债核算.ppt

第五章 负债核算 第一节 概述 一、负债的概念 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。 第一节 概述 二、负债的特征 1、负债是企业承担的现实义务。 2、负债是由过去的交易或事项形成的。 3、负债预期会导致经济利益流出企业。 第一节 概述 三、负债的分类 1、按其偿还期的长短分类：分为流动负债和长期负债。 2、按偿还金额是否确定分类：分为金额确定的负债、金额视经营情况而定的负债、金额不能确定需要估计的负债。 第二节 流动负债核算 一、金额确定的流动负债 （一）短期借款 短期借款是指企业根据生产经营的需要，向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各种借款 ，主要包括生产周转借款、临时借款等。 第二节 流动负债核算 为了对借款的借入、归还、结余情况进行会计核算，企业应设置“短期借款”、“预提费用”、“财务费用”等账户。 短期借款 第二节 流动负债核算 1、企业借入短期借款时： 借：银行存款 贷：短期借款 2、每月计提利息时： 借：财务费用 贷：预提费用 第二节 流动负债核算 3、归还借款（还本付息）时： 借：财务费用 预提费用 短期借款 贷：银行存款 第二节 流动负债核算 （二）应付票据 本科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 第二节 流动负债核算 为了核算和管理的需要，企业应设置“应付票据”账户。 应付票据 第二节 流动负债核算 1、开出应付票据时： 借：物资采购/原材料/库存商品 贷：应付票据 2、票据到期支付时： 借：应付票据 财务费用 贷：银行存款 第二节 流动负债核算 3、如果到期企业无力偿还： 借：应付票据 贷：应付账款 第二节 流动负债核算 （三）应付账款 本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付而未支付的款项。 第二节 流动负债核算 为了总括反映企业发生的应付账款，应设置“应付账款”账户。 应付账款 第二节 流动负债核算 1、企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值) ： 借：物资采购/原材料/库存商品 贷：应付账款 第二节 流动负债核算 2、支付款项时： 借：应付账款 贷：银行存款 第二节 流动负债核算 （四）预收账款 预收账款是指供货方预收的购货定金或部分货款。 第二节 流动负债核算 为了总括的核算企业预收货款的情况，应设置“预收账款”账户 。 预收账款 第二节 流动负债核算 1、收到预收货款时 ： 借：银行存款 贷：预收账款 2、产品销售实现时： 借：预收账款 贷：主营业务收入 第二节 流动负债核算 3、多退少补： ①退回购货单位多余货款时： 借：预收账款 贷：银行存款 ②购货单位补付货款时： 借：银行存款 贷：预收账款 第二节 流动负债核算 （五）应付职工薪酬 本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。为了总括地反映企业与职工有关工资的结算和分配情况，企业应设置“应付职工薪酬”账户。 第二节 流动负债核算 第二节 流动负债核算 本科目应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿” 等应付职工薪酬项目进行明细核算。即： 应付职工薪酬——工资 应付职工薪酬——职工福利 ………… 第二节 流动负债核算 1、工资发放之前提现金： 借：现金 贷：银行存款 2、企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等时： 借：应付职工薪酬——工资 贷：现金 第二节 流动负债核算 3、分配工资： 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬——工资 第二节 流动负债核算 例：2008年6月，某公司当月应发工