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超支福利费冲减教育经费余额存在的问题
超支福利费冲减教育经费余额存在的问题
思考：甲企业2009年度实际发生福利费50万元，超过规定标准30万元。
但该企业教育经费余额40万元。
借：应付职工薪酬——教育经费30
贷：银行存款30
问：上述会计处理是否影响到所得税的缴纳？
答：国税函【2009】98号：以前年度提取的教育经费余额可以继续挂账，以后年度发生的教育经费应当先冲减教育经费余额，冲减后不足部分才能计入成本费用扣除。
假设：甲企业2010年度实际发生教育经费20万元。没有超过规定标准。
借：应付职工薪酬——教育经费10
管理费用10
贷：银行存款20
减少利润10万元，少缴所得税2.5万元
如果没有将福利费30万元冲减教育经费余额：
借：应付职工薪酬——教育经费20
贷：银行存款20
应当责令甲企业进行下列账务调整：
1.补提2009年度福利费：
借：管理费用等30
贷：应付职工薪酬——福利费30
汇算清缴时纳税调增2009年度应纳税所得额30万元。
2.将福利费余额结转到教育经费：
借：应付职工薪酬——福利费30
贷：应付职工薪酬——教育经费30
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